№ 6406-У от 10.04.2023 Указание Банка России «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)»

В связи с планируемой реализацией проекта указания Банка России
«О внесении изменений в Указание Банка России от 10 апреля 2023 года
№ 6406-У [1]» (далее – Проект) [2] Банк просит дать разъяснения касательно порядка заполнения формы 0409303 [3] с 01.01.2025.

В соответствии с текущим порядком заполнения графы 10 раздела 6:

«Коды 1.1, 2.1, 3.1, 4.1 указываются для выданных в отчетном месяце ссуд и (или) траншей в рамках кредитных линий, которые классифицированы в отчетном месяце на основании пункта 3.10 подпункта 3.14.3 пункта 3.14, подпунктов 3.12.3 и 3.12.1 пункта 3.12 Положения Банка России № 590-П соответственно».

В Банке решение о классификации ссуды на основании п. 3.10, 3.14.3 и 3.12.3 Положения № 590-П [4] принимается в целом по кредитной линии. Информация о принятии данного решения, в том числе в отчетном месяце, отражается с указанием соответствующего кода в графе 10 раздела 6 по основной строке кредитного договора без отражения данной информации в дополнительных строках по траншам. Банком внедрен внутренний межформенный контроль сходимости кодов 1.1, 2.1 и 3.1 формы 0409303 со строками 4.1.1.1, 4.1.2.1 и 4.1.3.1 формы 0409115 [5], в которых также указывается объем активов, классификация которых в соответствии с Положением № 590-П произведена в месяце, предшествовавшем отчетной дате (п. 10 Порядка составления и представления формы 0409115).

С 01.01.2025 порядок составления графы 10 раздела 6 дополнен следующим образом:

«Данные коды указываются также по выданным в отчетном месяце траншам в случае, если решение о классификации принято ранее в отношении всей кредитной линии или заемщика и действует в отчетном месяце».

При этом порядок составления формы 0409115 в части заполнения строк 4.1.1.1, 4.1.2.1 и 4.1.3.1 по ссудам, классифицированным в отчетном месяце на основании п. 3.10, 3.14.3 и 3.12.3 Положения № 590-П, с 01.01.2025 не меняется. Соответственно логика отражения информации по указанным ссудам в формах 0409115 и 0409303 будет различаться.

В связи с необходимостью инициировать доработки формы 0409303 по изменениям, вступающим в силу с 01.01.2025, Банк просит:

1. Уточнить, правильно ли Банк понимает, что с учетом планируемых изменений с 01.01.2025 не будет сходимости между суммами кодов 1.1, 2.1 и 3.1 формы 0409303 и строками 4.1.1.1, 4.1.2.1 и 4.1.3.1 формы 0409115 соответственно.

2. Пояснить порядок заполнения основной и дополнительных строк графы 10 раздела 6 в случае, когда решение о классификации ссуды на основании п. 3.10, 3.14.3, 3.12.1 и 3.12.3 принято ранее в отношении всей кредитной линии, а в отчетном месяце в рамках данной кредитной линии выдан новый транш. Или Банку следует изменить алгоритм заполнения графы 10 раздела 6 в целях указания соответствующего кода не в основной строке, а в дополнительных строках по каждому траншу?

от 05.07.2024 № 6406-U-115-2024/1

В соответствии с порядком [6] по строкам 4.1.1, 4.1.2, 4.1.3 раздела 1 формы 0409115 отражается общий объем предоставленных Банком ссуд [7], классифицированных в соответствии с пунктом 3.10, подпунктом 3.14.3 пункта 3.14, подпунктом 3.12.3 пункта 3.12 Положения № 590-Псоответственно, а по строкам 4.1.1.1, 4.1.2.1, 4.1.3.1 – объем предоставленных ссуд, классификация которых в соответствии с вышеуказанными пунктами Положения № 590-П (далее – классификация) произведена в отчетном периоде.

Таким образом, в случае если Банком произведена классификация по кредитной линии (далее – КЛ) в целом, то транши, выданные в отчетном периоде в рамках данной КЛ, подлежат отражению по строкам 4.1.1.1, 4.1.2.1, 4.1.3.1 раздела 1 формы 0409115, вне зависимости от периода, в котором была произведена классификация КЛ.

Аналогичный подход в настоящее время применим при отражении информации о выданных траншах в графе 10 раздела 6 [8] формы 0409303, т е. в случае, если транш выдан в отчетном месяце в рамках действующей кредитной линии, ранее классифицированной Банком в соответствии с вышеуказанными пунктами Положения № 590-П, в основной строке графы 10 раздела 6 указываются коды 1, 2, 3 и 4 [9], а в дополнительной строке по траншу – коды 1.1, 2.1, 3.1 и 4.1 [10] соответственно.

Проект уточняет действующий порядок отражения дополнительных сведений о классификации ссуды в соответствии с Положением № 590-П в графе 10 раздела 6 формы 0409303, в том числе в целях обеспечения единообразного подхода к отражению данной информации в формах 0409115 и 0409303.

Учитывая изложенное, подходы к отражению траншей, выданных в рамках КЛ, классифицированной в соответствии с вышеуказанными пунктами Положения № 590-П, в формах 0409115 и 0409303 аналогичны.

^[1] Указание Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)».

^[2] Вступает в силу с 01.01.2025.

^[3] Отчетность по форме 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам» (далее – форма 0409303).

^[4] Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение № 590-П).

^[5] Отчетность по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» (далее – форма 0409115).

^[6] П. 10 порядка составления и представления формы 0409115.

^[7] Ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность в соответствии с Положением № 590-П (далее – ссуды).

^[8] Графа 10 «Дополнительные сведения о классификации ссуд в соответствии с Положением № 590-П» раздела 6 «Сведения, характеризующие задолженность по основному долгу».

^[9] Код «1 – имеется решение уполномоченного органа (органа управления) кредитной организации в соответствии с пунктом 3.10 Положения Банка России № 590-П», код «2 – ссуда классифицирована с учетом подпункта 3.14.3 пункта 3.14 Положения Банка России № 590-П», код «3 – ссуда классифицирована с учетом подпункта 3.12.3 пункта 3.12 Положения Банка России № 590-П», код «4 – ссуда классифицирована с учетом подпункта 3.12.1 пункта 3.12 Положения Банка России № 590-П» соответственно.

^[10] Код «1.1 – имеется решение уполномоченного органа (органа управления) кредитной организации в соответствии с пунктом 3.10 Положения Банка России № 590-П, принятое в отчетном месяце», код «2.1 – ссуда классифицирована с учетом подпункта 3.14.3 пункта 3.14 Положения Банка России № 590-П в отчетном месяце», код «3.1 – ссуда классифицирована с учетом подпункта 3.12.3 пункта 3.12 Положения Банка России № 590-П в отчетном месяце», код «4.1 – ссуда классифицирована с учетом подпункта 3.12.1 пункта 3.12 Положения Банка России № 590-П в отчетном месяце» соответственно.

Печать

Банк просит дать разъяснения по вопросу отражения вкладов лиц, занимающихся частной практикой (адвокатов и нотариусов), в разделах 3, 4 и 5 формы 0409345 [1] в связи со вступлением в силу с 25.03.2024 новой редакции Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации».

В соответствии с порядком составления формы 0409345 в графах 4 и 8 подраздела 3.1 раздела 3 и подраздела 4.1 раздела 4 необходимо указывать количество счетов/вкладчиков и остатки денежных средств физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей (далее – ИП). Отдельно в графах 5 и 9 указанных разделов раскрывается информация о количестве счетов/вкладчиков и остатках денежных средств ИП. При заполнении раздела 5 в графах 2 и 6 указывается количество вкладчиков и сумма возмещения – физических лиц, включая ИП, в графах 3 и 7 – количество вкладчиков и сумма возмещения ИП.

Банк просит указать, какой из перечисленных ниже вариантов отражения вкладов лиц, занимающихся частной практикой (адвокатов и нотариусов), является корректным:

Вариант А). Информация о вкладах адвокатов и нотариусов указывается только в графах 4 и 8 подраздела 3.1 раздела 3 и подраздела 4.1 раздела 4, а также в графах 2 и 6 раздела 5, как информация о вкладах физических лиц. Количество счетов/вкладчиков и остатков на вкладах не подлежит отдельному включению в графы 5 и 8 подраздела 3.1 раздела 3 и подраздела 4.1 раздела 4, а также в графы 3 и 7 раздела 5.

Вариант Б). Информация о вкладах адвокатов и нотариусов указывается в графах 4 и 8 подраздела 3.1 раздела 3 и подраздела 4.1 раздела 4, а также в графах 2 и 6 раздела 5, как информация о вкладах физических лиц, в том числе отдельно отражается в графах 5 и 9 подраздела 3.1 раздела 3 и подраздела 4.1 раздела 4 и графах 3 и 7 раздела 5.

от 15.04.2024 № 6406-U-345-2024/3

В целях единообразного представления в форме 0409345 информации о вкладчиках – физических лицах, осуществляющих профессиональную (в т ч. предпринимательскую) деятельность, данные о вкладах нотариусов и адвокатов рекомендуем отражать в графах 4, 5, 8, 9 подраздела 3.1 раздела 3, подраздела 4.1 раздела 4 и в графах 2, 3, 6, 7 раздела 5 формы.

Таким образом, по приведенному в обращении Банка вопросу верным является вариант Б.

^[1] Отчетность по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады», установленной Указанием Банка России от 10.04.2023 № 6406-У«О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)» (далее – форма 0409345).

Печать

Банк просит рассмотреть вопрос отражения расчетного резерва в форме 0409155 [1] в связи с Указанием Банка России № 6465-У [2].

В соответствии с пунктом 1.6 Указания Банка России № 6465-У кредитная организация вправе в целях определения размера расчетного резерва приводить условные обязательства кредитного характера, которые классифицируются в I—III категории качества или уровень кредитоспособности по которым в соответствии с подходом, предусмотренным пунктом 4.10 или пунктом 4.11 Положения Банка России № 590-П [3], определен как высокий, достаточный или удовлетворительный, путем умножения номинальной величины обязательств по каждому условному обязательству кредитного характера на установленные коэффициенты от 0,2 до 0,8.

Пример:

Остаток на лицевом счете 91315 «Выданные банковские гарантии» – 1 000 000 рублей

Категория качества – 2

Процент резервирования – 1%

Применяемый коэффициент – 0,2

Расчетная база условного обязательства для резервирования: 1 000 000*0,2=200 000 рублей

Расчетный резерв: 200 000*1%=2 000 рублей

Фактический процент резервирования: 2 000/1 000 000=0,2%

Позиция Банка, что по приведенному выше примеру в форме 0409155 следует отражать задолженность в размере 1 000 000 рублей и величину расчетного резерва в размере 2 000 рублей по графам 2 категории качества – графам 6 и 13 соответственно, не принимая во внимание, что процент резервирования ниже минимальной границы для 2 категории качества – 1%.

Просим рассмотреть приведенный пример и подтвердить корректность позиции Банка по данному вопросу, закрепив подход по заполнению формы 0409155 в порядке составления согласно Указанию Банка России № 6406-У [4]. До внесения данного подхода в порядок составления формы считать изложенный подход Банка корректным.

от 10.04.2024 № 6406-U-155-2024/1

Условные обязательства кредитного характера, в отношении которых Банк в целях определения размера расчетного РВП [5] применяет коэффициенты, предусмотренные абзацами четвертым – двенадцатым подпункта 3.1.1 пункта 3.1 Положения № 611-П [6], в графах 5 – 9 раздела 1 формы 0409155 подлежат отражению в величине номинальной стоимости, приведенной к кредитному эквиваленту.

Таким образом, в приведенном в обращении Банка примереинформация о выданных гарантиях подлежит отражению в разделе 1 формы 0409155в следующем порядке:

- в графе 4 — номинальная стоимость в размере 1 000 тыс. руб.;

- в графе 6 — номинальная стоимость, приведенная к кредитному эквиваленту, в размере 200 тыс. руб.;

- в графе 13 — сумма фактически сформированного РВП в размере 2 тыс. руб.
(в случае если суммы расчетного и фактически сформированного РВП равны).

Дополнительно отмечаем, что в пояснительных примечаниях к форме 0409155 приводятся сведения о размере примененных Банком коэффициентов кредитного эквивалента (кроме 1,0) и об условных обязательствах кредитного характера (видах, объеме), в отношении которых они применены.

Необходимые изменения в порядок составления формы 0409155 будут внесены в общеустановленном порядке.

^[1] Отчетность по форме 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах» (далее – форма 0409155).

^[2] Указание Банка России от 26.06.2023 № 6465-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее – Указание Банка России № 6465-У).

^[3] Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности».

^[4] Указание Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)».

^[5] Резерв на возможные потери (далее — РВП).

^[6] Положение Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

Печать

В связи с вступлением в силу с 25.03.2024 новой редакции Федерального закона № 177-ФЗ [1], Банк просит разъяснить порядок составления и представления отчетности по форме 0409345 [2].

1. Верно ли Банк понимает, что Реестр социально ориентированных некоммерческих организаций размещается на официальном сайте Министерства экономического развития Российской Федерации?

2. Просьба направить рекомендуемый источник сведений о средствах, размещенных на банковских счетах (во вкладах) физических лиц, оказывающих профессиональные услуги на финансовом рынке в соответствии с Федеральным законом № 86-ФЗ [3]?

от 13.03.2024 № 6406-U-345-2024/2

По вопросу 1.

Позиция Банка верна.

По вопросу 2.

В соответствии с пунктом 11 статьи 5 Федерального закона № 177-ФЗ денежные средства, размещенные на банковских счетах (во вкладах), открытых лицами, оказывающими профессиональные услуги на финансовом рынке, к которым относятся актуарии [4], для зачисления/списания денежных средств, получаемых ими в связи с оказанием таких услуг, не подлежат страхованию.

Вопрос отнесения счетов, открытых по конкретным договорам с актуариями, к категории не подлежащих страхованию (т е. открытых для осуществления профессиональной деятельности) Банк решает самостоятельно на основе имеющейся у него информации с учетом норм законодательства.

В качестве дополнительного источника Банк вправе использовать сведения из Единого реестра ответственных актуариев, который размещается на официальном сайте Банка России.

^[1] Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 177-ФЗ).

^[2] Отчетность по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады».

^[3] Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее – Федеральный закон № 86-ФЗ).

^[4] Пункт 2 статьи 76.9—5 Федерального закона № 86-ФЗ.

Печать

В соответствии со вторым абзацем пункта 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409345 [1] в Отчет включаются остатки денежных средств, подлежащих страхованию в соответствии со статьями 5 и 5.1 Федерального закона № 177-ФЗ [2].

В соответствии с Федеральным законом № 655-ФЗ [3] в перечень вкладов, подлежащих страхованию в соответствии с Федеральным законом № 177-ФЗ, с 25 марта 2024 года вносятся изменения.

Например, из перечня неподлежащих страхованию исключаются денежные средства, размещенные на банковских счетах (во вкладах) адвокатов, нотариусов и иных физических лиц, если такие банковские счета (вклады) открыты для осуществления предусмотренной федерльным законом профессиональной деятельности.

Правильно ли Банк понимает, что при составлении Отчета за март 2024 года остатки вышеуказанных денежных средств подлежат отражению в следующем порядке:

в период с 1 марта по 24 марта (включительно) остатки в Отчете не отражаются;

в период с 25 марта по 31 марта (включительно) данные остатки в Отчете отражаются?

от 06.03.2024 № 6406-U-345-2024/1

Позиция Банка по вопросу, изложенному в обращении, верна.

^[1]Отчетность по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады» (далее – Отчет).

^[2] Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 177-ФЗ).

^[3] Федеральный закон от 25.12.2023 № 655-ФЗ «О внесении изменений в статью 189.96 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» и Федеральный закон «О страховании вкладов в банках Российской Федерации».

Печать

Указанием Банка России № 6406-У [1] в раздел II формы 0409110 [2] введен новый код расшифровки S211/1.3 «Символ 211 отчетности по форме 0409102 в части доходов от восстановления сумм резервов на возможные потери и оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки, сформированных по операциям уступки прав требования».

Банк просит пояснить на примере, какой из вариантов заполнения кода является корректным, либо указать иной вариант для отражения в форме 0409110.

Пример:

В мае 2023 года Банк отразил в учете следующие операции:

Дт 45507 Кт 40817 – выдача кредита в размере 100 ед.;

Дт 70606 (символ 37115) Кт 45515 – формирование резерва на возможные потери (ставка 20%) в размере 20 ед.;

Дт 45523 Кт 70601 (символ 17115) – отражение корректировки резерва под ожидаемые кредитные убытки в соответствии с МСФО (IFRS) 9 (далее – корректировки под ОКУ) на счете 70601 (символ 17115) (ставка оценочного резерва 17%) в размере 3 ед.

В августе 2023 года Банк по договору цессии продал кредит за 90 ед., и отразил в учете следующие операции:

Дт 61214 Кт 45507 – реализация кредита в размере 100 ед.;

Дт 45515 Кт 61214 – списание сформированного резерва в размере 20 ед.

Дт 61214 Кт 45523 – списание корректировки под ОКУ в размере 3 ед.

Дт 47423 Кт 61214 – отражение требования по оплате договора цессии в размере 90 ед.

Дт 61214 Кт 70601 (символ 21115) – отражение финансового результата от реализации кредита по договору цессии в размере 7 ед.

С учетом того, что код S211/1.3 используется для корректировки статей 4 «Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам» и 19 «Прочие операционные доходы» формы 0409807 [4], Банк просит пояснить, применяется ли данный код в случае, если при реализации кредита получен отрицательный финансовый результат (убыток), который был отражен на счете 70606 (символ 411). Например, если в приведенном выше примере Банк продал кредит за 60 ед. и убыток от реализации, отраженный на счете 70606 (символ 41115), составил 23 ед.

от 25.12.2023 № 6406-U-807-2024/1

Исходя из информации, приведенной в примере Банка, сумма дохода от восстановления РВП [5] и финансового результата от списания корректировок РВП до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки (далее – корректировки до оценочного резерва) по реализованным (уступленным) правам требования, включаемая в состав расшифровки S211/1.3 раздела II формы 0409110, составляет 17 ед., а положительный финансовый результат от операции уступки прав требования – 7 ед. Таким образом, в примере, приведенном Банком, верным является вариант 1.

В случае получения Банком отрицательного финансового результата от операции уступки прав требования, он учитывается по символу № 411 отчета о финансовых результатах и отражается по сроке 21 [6] формы 0409807. В этом случае Банк вправе отразить сумму дохода от восстановления РВП и финансового результата от списания корректировок до оценочного резерва по реализованным (уступленным) правам требования по строке 4 [7] формы 0409807 путем реклассификации статей формы, исходя из принципа приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой.

Необходимые изменения в порядок составления Раздела II формы 0409110 будут внесены в общеустановленном порядке.

^[1] Указание Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)».

^[2] Отчетность по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее – форма 0409110).

^[3] В строке 19 формы 0409807 отражаются прочие операционные доходы, а по варианту 1 и 2 примера получается отрицательная величина.

^[4] Отчетность по форме 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)» (далее – форма 0409807).

^[5] Резервы на возможные потери (далее — РВП).

^[6] Статья 21 «Операционные расходы» формы 0409807.

^[7] Статья 4 «Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе» формы 0409807.

Печать