№ 6406-У от 10.04.2023 Указание Банка России «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)»

О порядке представления в Банк России аудиторского заключения и прилагаемой к нему отчетности в виде пакета электронных документов

Вопрос

Банк просит дать разъяснения по вопросам предоставления в Банк России аудиторского заключения [1] и прилагаемой к нему БФО [2] или КФО [3] в виде пакета электронных документов.

1. Согласно изменениям в подходах [4] к представлению БФО и КФО кредитные организации представляют в Банк России архив в формате zip, содержащий аудиторское заключение, БФО/КФО, примечания к БФО/ КФО и файл электронной подписи с расширением sig посредством форм с технологическими кодами AZ_BFO и MSAZ.

Правильно ли Банк понимает, что в zip-архиве, подписанном электронной подписью со стороны аудиторской организации, сканированные изображения аудиторского заключения, БФО/КФО и примечаний к БФО/КФО могут быть подписаны собственноручной подписью руководителей аудиторской организации и Банка без использования электронных подписей?

2. Правильно ли Банк понимает, что в составе отчетности по коду MSPRIM направляется архив КФО без электронной подписи?

 

Ответ

По вопросу 1. Аудиторское заключение с прилагаемой к нему отчетностью [5],в отношении которой оно составлено, подписывается в соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона № 63-ФЗ [6] и представляется в Банк России в виде пакета электронных документов, предусмотренного частью 4 статьи 6 Федерального закона № 63-ФЗ, в соответствии с абзацем седьмым пункта 1 Порядка.

Под пакетом электронных документов понимается несколько связанных между собой электронных документов, подписанных одной электронной подписью в соответствии с частью 4 статьи 6 Федерального закона № 63-ФЗ. Одновременно согласно части 1 статьи 6 Федерального закона № 63-ФЗ электронным документом [7], равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, признается информация в электронной форме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью (далее – УКЭП).

Таким образом, сканированные изображения аудиторского заключения и прилагаемой к нему отчетности, оформленных на бумажном носителе и подписанных собственноручной подписью руководителя аудиторской организации [8], руководителя аудита [9] и должностных лиц кредитной организации, уполномоченных подписывать отчетность, не соответствуют понятию электронного документа и, следовательно, не соответствуют требованиям абзаца седьмого пункта 1 Порядка.

В составе архива в формате zip должен содержаться файл аудиторского заключения и прилагаемая к нему отчетность, подписанная УКЭП должностных лиц кредитной организации, уполномоченных подписывать отчетность, а сам архив в формате zip должен быть подписан УКЭП руководителя аудиторской организации и руководителя аудита с учетом требований части 3.2 статьи 6 Федерального закона № 307-ФЗ.

По вопросу 2. По технологическим кодам MSPRIM и MSPRIMS представляется только КФО (ФО), в отношении которой не проводился аудит, в соответствии с технологией, изложеннойв письме Банка России от 30.06.2026 № 02—28/6364. В связи с этим требования о представлении отчетности в виде пакета электронных документов по указанным технологическим кодам не вводились.

^[1] Аудиторское заключение или иной документ в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, предусмотренными частью 2 статьи 5 Федерального закона от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» (далее – аудиторское заключение).

^[2] Бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее – БФО).

^[3] Консолидированная финансовая отчетность (далее – КФО).

^[4] Внесенным в Порядок составления и представления формы 0409024 «Сведения об аудиторской проверке бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации, банковской группы» Указанием Банка России от 17.04.2025 № 7047-У «О внесение изменений в Указание Банка России от 10 апреля 2023 года
№ 6406-У» (далее – Порядок).

^[5] БФО, КФО, финансовая отчетность (далее – отчетность).

^[6] Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее – Федеральный закон

№ 63-ФЗ).

^[7] В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» электронным документом является документированная информация, представленная в электронной форме, то есть в виде, пригодном для восприятия человеком с использованием электронных вычислительных машин, а также для передачи по информационно-телекоммуникационным сетям или обработки в информационных системах.

^[8] Руководитель аудиторской организации или уполномоченное им лицо, имеющее соответствующий квалификационный аттестат аудитора (далее – руководитель аудиторской организации).

^[9] С учетом требований части 3.2 статьи 6 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Федеральный закон № 307-ФЗ).