Отчетность субъектов рынка коллективных инвестиций

Исходя из требований пункта 10 Порядка и сроков составления отчета по форме 0420502 «Справка о стоимости чистых активов, в том числе стоимости активов (имущества), акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда)» (далее — отчет по форме 0420502), установленных в приложении 1 к Указанию Банка России от 05.10.2022 № 6292-У «Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов» (далее — Указание № 6292-У), и пункта 16 приложения 2 к Указанию № 6292-У при отражении в пунктах 1.1 «Денежные средства на счетах в кредитных организациях» и 1.2 «Денежные средства на счетах по депозиту в кредитных организациях» подраздела 1 «Денежные средства» Расшифровок раздела III «Активы» отчета по форме 0420502 «Справка о стоимости чистых активов, в том числе стоимости активов (имущества), акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда)» информации о денежных средствах, находящихся на банковских счетах и счетах по депозиту, открытых в филиалах кредитных организаций, по показателям «Наименование кредитной организации» необходимо указать полное наименование кредитной организации — юридического лица без указания наименования ее филиала. Наименование кредитной организации — резидента необходимо указать в соответствии с Единым государственным реестром юридических лиц (ЕГРЮЛ).

По показателю «Вид банковского счета» пункта 1.1 «Денежные средства на счетах в кредитных организациях» подраздела 1 «Денежные средства» Расшифровок раздела III «Активы» отчета по форме 0420502 в качестве вида банковского счета, открытого для осуществления расчетов по операциям с имуществом паевого инвестиционного фонда (счет доверительного управления), должно быть указано значение «Счет доверительного управления» (как для счета доверительного управления, так и для транзитного счета) в соответствии с положениями главы 2 Инструкции Банка России от 30.06.2021 № 204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)».

При этом в отчетности по форме 0420011 «Отчетность об операциях с денежными средствами некредитных финансовых организаций, являющихся управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, страховыми организациями, страховыми брокерами, обществами взаимного страхования, негосударственными пенсионными фондами, операторами инвестиционных платформ», установленной в приложении 1 к Указанию Банка России от 10.01.2022 № 6054-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности об операциях с денежными средствами отдельных некредитных финансовых организаций», для отражения операций с денежными средствами по банковским счетам, открытым для осуществления расчетов по операциям с имуществом паевого инвестиционного фонда (счет доверительного управления), в качестве вида банковского счета указываются значения «Счет доверительного управления» или «Транзитный счет» в зависимости от того, с использованием какого счета проводится конкретная операция.

Указанием Банка России от 05.10.2022 № 6292-У «Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов» (далее — Указание № 6292-У) установлено требование об отражении в отчетах по формам, установленным в приложении 1 к Указанию № 6292-У, адреса:

• для физического лица — индивидуального предпринимателя — на основании записи в документе, удостоверяющем личность, или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства;
• для юридического лица — в пределах места нахождения юридического лица, указанного в едином государственном реестре юридических лиц
  (далее — ЕГРЮЛ).

В соответствии с пунктом 24 Объема, порядка и сроков представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, установленных в приложении 2 к Указанию № 6292-У, при указании адресов юридических лиц, их обособленных подразделений и физических лиц на территории Российской Федерации используется определенная последовательность написания адреса, соответствующая последовательности адресообразующих элементов в структуре адреса, предусмотренной
пунктом 44 Правил присвоения, изменения и аннулирования адресов, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации
от 19.11.2014 № 1221 «Об утверждении Правил присвоения, изменения и аннулирования адресов» (далее — Правила). Адресообразующие элементы указываются через запятую с отступом (пробелом) после запятой.

Пункт 44 главы III «Структура адреса» Правил устанавливает структуру адреса, присвоенного объекту адресации, которая включает в себя последовательность адресообразующих элементов, описанных идентифицирующими их реквизитами.

Таким образом, для целей составления отчетов по формам, установленным в приложении 1 к Указанию № 6292-У, акционерному инвестиционному фонду и управляющей компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов необходимо указывать адрес физического лица — индивидуального предпринимателя в соответствии с документом, удостоверяющем личность, или документом, подтверждающем регистрацию по месту жительства, адрес юридического лица в соответствии с ЕГРЮЛ, используя определенную последовательность написания адреса, соответствующую последовательности адресообразующих элементов в структуре адреса, предусмотренной
пунктом 44 Правил.

При этом почтовый индекс в адресе юридического лица рекомендуется указывать перед тем адресообразующим элементом или после того адресообразующего элемента, соответственно перед которым или после которого он указан в адресе юридического лица в ЕГРЮЛ, через запятую с отступом (пробелом) после запятой.

В соответствии с пунктом 1 Порядка составления отчета по форме 0420501, установленного в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5708-У «Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов» (далее — Указание № 5708-У), отчет по форме 0420501, установленной в приложении 1 к Указанию № 5708-У, составляется каждый календарный месяц (далее — отчетный период) по состоянию на последний календарный день отчетного периода.

Следовательно, для целей составления отчета по форме 0420501 под отчетным периодом понимается календарный месяц с первого по последнее число каждого календарного месяца.

Таким образом, для корректного отражения сведений по показателю «Общая сумма вознаграждения, фактически полученного управляющей компанией за период с предыдущей отчетной даты по текущую отчетную дату по заключенным договорам» (строка 45) раздела XIV «Сведения о вознаграждении управляющей компании» отчета по форме 0420501, а также с целью исключения отражения в отчете по форме 0420501 за отчетный период суммы вознаграждения, фактически полученного управляющей компанией в последний день периода, предшествующего отчетному, и уже отраженного в отчете по форме 0420501 за соответствующий отчетный период, сведения о вознаграждении управляющей компании следует указывать за календарный месяц — с первого по последнее число отчетного периода.

В разделе IV отчета по форме 0420501 «Общие сведения об управляющей компании» (далее — форма 0420501), установленной в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5708-У «Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов» (далее — Указание № 5708-У), отражаются сведения о внутренних документах управляющей компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов (далее — управляющая компания) (правилах, регламентах и других документах), устанавливающих требования к деятельности управляющей компании, осуществляемой на основании лицензии по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.

Сведения об обязательных внутренних документах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в разделе IV отчета по форме 0420501 отражать не требуется.

Такими обязательными внутренними документами являются, например, правила определения стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, правила внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ.

Следовательно, в разделе IV формы 0420501 отражаются сведения о внутренних документах, устанавливающих требования к деятельности управляющей компании и не являющихся обязательными согласно законодательству Российской Федерации.

В разделе XVI «Сведения о полученных управляющей компанией в связи с осуществлением своей деятельности на основании лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами обращениях клиентов и иных лиц, имеющих характер претензии, жалобы, и других обращениях» (далее — раздел XVI) отчета по форме 0420501 отражаются сведения обо всех обращениях клиентов управляющей компании и иных лиц в связи с осуществлением деятельности управляющей компании на основании лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.

Таким образом, сведения о претензиях, жалобах, обращениях общегражданского характера, связанных с исполнением договоров доверительного управления паевым инвестиционным фондом, а также о претензиях в отношении имущества паевого инвестиционного фонда (претензии контрагентов по несвоевременной оплате арендной платы, коммунальных платежей, исполнению договоров купли-продажи и другие претензии, жалобы и подобные обращения), также необходимо отразить в разделе XVI отчета по форме 0420501.

Сведения об обращениях клиентов, не имеющих характер претензий, жалоб и других подобных обращений, в разделе XVI отчета по форме 0420501 не отражаются.

Вместе с тем, в разделе XVI отчета по форме 0420501 рекомендуем отразить сведения о поступивших в адрес управляющей компании досудебных претензиях, а также об обращениях клиентов управляющей компании, информация о которых получена от Службы по защите прав потребителей и обеспечению доступности финансовых услуг Банка России (в случае если обращение прилагается).

Запросы клиентов по предоставлению справок НДФЛ, информации по управлению активами инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов по порядку определения их стоимости и (или) иной информации, а также письма (заявления) об изменении сведений о клиенте, разъяснения по применению учетной политики клиента — юридического лица и т.п. отражать в разделе XVI отчета по форме 0420501 не требуется.

Абзацы третий—девятый пункта 5 Порядка составления отчета по форме 0420503 «Отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду (составляющего паевой инвестиционный фонд)» (далее — отчет 0420503), установленного в приложении 1 к Указанию № 5708-У (далее — Порядок), устанавливают порядок расчета значения показателя «Прирост »+" (уменьшение «—») стоимости имущества в результате сделок с имуществом" раздела III «Сведения о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду (составляющего паевой инвестиционный фонд)» отчета по форме 0420503.

При расчете справедливой стоимости ценной бумаги акционерный инвестиционный фонд или управляющая компания паевого инвестиционного фонда должны руководствоваться нормами, закрепленными в четвертом — пятом абзацах пункта 5 Порядка. При этом в соответствии с шестым абзацем пункта 5 Порядка при определении справедливой стоимости ценных бумаг на момент прекращения признания в связи с продажей ценных бумаг (на момент признания в связи с приобретением ценных бумаг) допускается использовать справедливую стоимость ценной бумаги, рассчитанной на предыдущий рабочий день.

Также обращаем внимание, что величины, перечисленные в седьмом — девятом абзацах пункта 5 Порядка, не должны применяться при расчете значения показателя «Прирост »+" (уменьшение «—») стоимости имущества в результате сделок с имуществом" в отношении сделок с ценными бумагами.

При определении значения группы аналитических признаков «Сведения, позволяющие определенно идентифицировать операцию, а также имущество, являющееся предметом операции» раздела III «Сведения о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду (составляющего паевой инвестиционный фонд)» (далее — раздел III) отчета по форме 0420503 «Отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду (составляющего паевой инвестиционный фонд)» (далее — форма 0420503), установленной в приложении 1 к Указанию Банка России от 08.02.2018 № 4715-У «О формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов», и группы аналитических признаков «Сведения, позволяющие идентифицировать операцию, а также имущество, являющееся предметом операции» раздела III отчета по форме 0420503, установленной в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5708-У «Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов», рекомендуется указывать дату совершения операции и ее идентификатор (например, номер и дату договора, выступающего основанием для совершения сделки, уникальный идентификатор операции во внутреннем учете паевого инвестиционного фонда и т.д.), другие сведения, позволяющие однозначно идентифицировать операцию, наименование актива и при наличии дополнительный признак, позволяющий однозначно идентифицировать актив (например, кадастровый (условный) номер объекта недвижимого имущества, назначение объекта недвижимого имущества (для земельных участков — категория земель и вид разрешенного использования), наименование эмитента ценной бумаги, ISIN ценной бумаги и т.д.).

В соответствии с пунктом 12 Порядка, объема и сроков представления отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, общих положений порядка их составления, установленных в приложении 2 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5708-У «Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов» (далее — Указание № 5708-У), в случае передачи прав и обязанностей управляющей компании паевого инвестиционного фонда по договору доверительного управления паевым инвестиционным фондом другой управляющей компании отчетность, предусмотренная Указанием № 5708-У, в отношении соответствующего паевого инвестиционного фонда, и аудиторское заключение по результатам ежегодной аудиторской проверки ведения учета и составления отчетности в отношении имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд, и операций с этим имуществом представляется в Банк России лицом, являющимся управляющей компанией паевого инвестиционного фонда на отчетную дату составления отчетности.

Таким образом, отчетность в отношении паевого инвестиционного фонда должна представляться новой управляющей компанией начиная с отчетности по состоянию на конец периода, в котором права и обязанности по договору доверительного управления паевым инвестиционным фондом переданы новой управляющей компании. Обязанность представлять в Банк России исправленную отчетность в отношении паевого инвестиционного фонда на отчетные даты, по состоянию на которые новая управляющая компания не осуществляла доверительное управление паевым инвестиционным фондом, у новой управляющей компании отсутствует.

Исправленная отчетность в отношении паевого инвестиционного фонда должна быть представлена в Банк России управляющей компанией, осуществлявшей доверительное управление паевым инвестиционным фондом по состоянию на соответствующие отчетные даты, в случае выявления в ранее представленной отчетности неверных или неактуальных значений показателей по состоянию на соответствующие отчетные даты.

Вместе с тем при представлении в Банк России отчетности в отношении паевого инвестиционного фонда за текущий отчетный период новая управляющая компания может включить в ее состав пояснительную записку, указав в ней на наличие и причины расхождений с отчетностью в отношении паевого инвестиционного фонда за прошлые отчетные периоды.

При заполнении отчета по форме 0420502 «Справка о стоимости чистых активов, в том числе стоимости активов (имущества), акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда)» (далее — отчет по форме 0420502), установленной в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5708-У «Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов» (далее — Указание № 5708-У), управляющими компаниями по паевым инвестиционным фондам, инвестиционные паи которых предназначены исключительно для квалифицированных инвесторов (далее — ПИФ-квал), во избежание технических проблем, для минимизации рисков возникновения ошибок, вызванных ручным изменением параметров для разных отчетных форм (отчетных форм по разным паевым инвестиционным фондам) либо изменением программного обеспечения, которое использует управляющая компания для формирования отчетности, а также во избежание искажения отчетных данных, представляемых в Банк России, рекомендуем в качестве значения параметра parameter: refPeriodStart указывать последний рабочий день месяца, предшествующего месяцу окончания отчетного квартала, например, в отчетности за 2 квартал 2022 года — parameter: refPeriodStart = 2022-05-31.

В результате для пакета 10-дневной отчетности будет использовано единое значение параметра — parameter: refPeriodStart = 2022-05-31 — для отчетов по форме 0420502 и форме 0420503 «Отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду (составляющего паевой инвестиционный фонд)», установленной в приложении 1 к Указанию № 5708-У, вне зависимости от того, предназначены ли инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, данные по которым входят в пакет отчетности, исключительно для квалифицированных инвесторов или нет.

При этом в таблицах отчета по форме 0420502 в качестве значений отчетных фактов, представляемых за период (потоковые показатели в пояснительной записке), необходимо указывать информацию (сведения) о событиях, которые произошли:

• в форме 0420502 по паевым инвестиционным фондам, инвестиционные паи которых не предназначены исключительно для квалифицированных инвесторов (далее — ПИФ-неквал) — за отчетный месяц (со дня, следующего за последним рабочим днем месяца, предшествовавшего месяцу окончания отчетного квартала, по последний рабочий день отчетного месяца (квартала));
• в форме 0420502 по ПИФ-квал — за отчетный квартал (со дня, следующего за последним рабочим днем квартала, предшествовавшего отчетному, по последний рабочий день отчетного месяца (квартала)).

В качестве отчетной даты в параметре parameter: refPeriodEnd необходимо указывать последний рабочий день отчетного периода — например, в отчетности за 2 квартал 2022 года — parameter: refPeriodEnd = 2022-06-30.

Ценные бумаги международных компаний в отчетности управляющей компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов и в отчетности специализированного депозитария необходимо отражать:

• в подразделе 2 «Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)» раздела III «Активы» и в подразделе 2 «Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)» Расшифровок раздела III «Активы» отчета по форме 0420502 «Справка о стоимости чистых активов, в том числе стоимости активов (имущества), акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда)», установленной в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5708-У «Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов» (далее — Указание № 5708-У);
• в таблице 2.2.1 «Акции российских акционерных обществ» Расшифровок активов, принятых к расчету собственных средств, отчета по форме 0420514 «Расчет собственных средств управляющей компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов», установленной в приложении 1 к Указанию № 5708-У;
• в подразделе 2 «Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)» раздела 3 «Активы» и подразделе 2 «Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)» Расшифровок активов и обязательств, принятых к расчету стоимости чистых активов, отчета по форме 0420872 «Справка о стоимости чистых активов, в том числе стоимости активов (имущества), акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда)», установленной в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5713-У «Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления отчетности специализированного депозитария».

Начиная с отчетности за октябрь 2021 года в отчетность по форме 0420256 был введен показатель «Стоимость обязательств, принимаемая к расчету собственных средств фонда» с целью обеспечения возможности отражения стоимости обязательств, принимаемой к расчету собственных средств фонда, так как отдельные обязательства принимаются фондом к расчету собственных средств фонда по стоимости отличной от их балансовой стоимости (например, в соответствии с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 30.09.2019 № 5276-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 30 мая 2016 года № 4028-У «О порядке расчета собственных средств негосударственных пенсионных фондов»).

Таким образом, в отчетности по форме 0420256 обязательство фонда по договору аренды на срок более 12 месяцев, признаваемое в соответствии с Положением Банка России от 22.03.2018 № 635-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями» (далее — Положение Банка России N 635-П), отражается по показателю «Балансовая стоимость обязательств» по балансовой стоимости, а по показателю «Стоимость обязательств, принимаемая к расчету собственных средств фонда» — в размере превышения суммы указанного обязательства фонда над стоимостью признаваемого в соответствии с Положением Банка России № 635-П актива фонда в форме права пользования по указанному договору аренды.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 Порядка составления отчетности по форме 0420253, установленного Указанием Банка России № 4623-У, отчетность по форме 0420253, представляемая в течение периода составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, должна включать результаты отражения в бухгалтерском учете фонда корректирующих событий после окончания отчетного периода в соответствии с пунктом 3.3 Положения Банка России от 16.12.2015 № 520-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями событий после окончания отчетного периода», по состоянию на дату составления отчетности по форме 0420253.

Так как отчетность по форме 0420253 за декабрь 2021 года, за январь 2022 года и за февраль 2022 года представляется в Банк России соответственно в январе, феврале и марте 2022 года, она должна составляться с учетом отражения в бухгалтерском учете фонда корректирующих событий за период до даты ее составления, в том числе в части входящих остатков.

После составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год, представляемой в Банк России вместе с примечаниями (в течение 90 календарных дней после дня окончания отчетного года), в Банк России необходимо представить скорректированную отчетность по форме 0420253 за декабрь 2021 года, за январь 2022 года и за февраль 2022 года, содержащую значения показателей с учетом всех корректирующих событий.

В аналогичном порядке составляется и представляется отчетность по форме 0420256 «Отчет о составе портфеля собственных средств».

При этом скорректированная отчетность представляется в Банк России с учетом положений п. 2.11 Правил формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России, размещенных на официальном сайте Банка России в сети Интернет в разделе «Открытый стандарт отчетности XBRL / Таксономия XBRL / Таксономия», в соответствии с которыми в Банк России представляется файл XBRL, содержащий полный массив как измененных, так и неизмененных отчетных данных согласно точке входа, и в той версии таксономии, на основе которых данная отчетность была подготовлена и представлена в Банк России изначально.

Скорректированная отчетность по форме 0420253 представляется в случае, если значение показателей указанной отчетности изменилось более чем на 5 процентов (в соответствии с абзацем четвертым пункта 6 приложения 2 к Указанию Банка России № 4623-У).

В соответствии с абзацем вторым п. 2 Порядка составления отчетности по форме 0420260 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета негосударственного пенсионного фонда» результаты отражения в бухгалтерском учете за период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности фонда корректирующих событий включаются фондом в отдельную отчетность по форме 0420260, содержащую показатели разделов 1 и 2 только по корректирующим событиям после окончания отчетного периода.

В соответствии с абзацем вторым п. 2 Порядка составления отчетности по форме 0420261 «Отчет о доходах и расходах негосударственного пенсионного фонда» результаты отражения в бухгалтерском учете за период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности фонда корректирующих событий после окончания отчетного периода включаются фондом в отдельную отчетность по форме 0420261, содержащую показатели только по корректирующим событиям после окончания отчетного периода.

Таким образом, корректирующие события после окончания отчетного года не включаются в отчетность по форме 0420260 за декабрь и в отчетность по форме 0420261 за январь—декабрь, но отражаются в отдельной отчетности по формам 0420260 и 0420261, которая представляется в Банк России в течение 90 календарных дней после дня окончания отчетного года в соответствии с п. 5 Порядка и сроков представления отчетности негосударственного пенсионного фонда, общих положений порядка ее составления (приложение 2 к Указанию № 4623-У) и содержит показатели только по корректирующим событиям после окончания отчетного года.

При этом корректирующие события после окончания отчетного года, относящиеся к отчетному году и отраженные в бухгалтерском учете в следующем году, также подлежат включению в отчетность по форме 0420260 за январь, и (или) февраль, и (или) март следующего за отчетным года в зависимости от даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, и не подлежат включению в отчетность по форме 0420261 за январь, январь—февраль, январь—март следующего за отчетным года.

Сведения по формам 0420502 и 0420503 подлежат подтверждению со стороны специализированного депозитария. Именно по этой причине была выделена обособленная точка входа: акционерные инвестиционные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов — надзорная отчетность, представляемая в течение 10 рабочих дней, подтверждаемая специализированным депозитарием (для целей подтверждения специализированным депозитарием), отчетность на конец месяца (кроме марта, июня, сентября, декабря), имеющая техническое наименование ep_nso_aif_uk_m_10rd_specdep. При формировании отчетности управляющих компаний в дополнение к требованиям, содержащимся в Указании Банка России от 13.01.2021 № 5708-У «Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов», а также требованиям, содержащимся в Правилах формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России, настоятельно рекомендуем руководстоваться рекомендациями, содержащимися в документе «Разъяснения по формированию надзорной отчетности в формате XBRL управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов (версия 7 от 11 ноября 2021 года)». В данном документе подробно описан порядок формирования отчетности XBRL управляющими компаниями, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов при необходимости подтверждения сведений специализированным депозитарием.

Уведомления представляются в старом формате (xtdd). Следовательно, готовить их нужно в программе-анкете подготовки электронных документов в формате xtdd. Все отчеты, которые должны представляться в Банк России в формате XBRL, установлены Указанием Банка России от 13.01.2021 № 5708-У «Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов».

При формировании отчетности необходимо руководствоваться порядком, который определен в документе «Правила формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России», размещенном на официальном сайте Банка России.

 Согласно п. 3.4. данного документа показатели, по которым у Вас нет данных, не заполняются. «Не запрашиваемые / не применимые / отсутствующие факты не следует включать в отчет XBRL (instance файл), т.е. не указывать их в отчетности как „0“, „-“, „#“ или как пустую строку, кроме случаев, где это напрямую требуется нормативными актами Банка России».

В соответствии с п. 28 Порядка составления отчетности по форме 0420258, установленного Указанием Банка России от 27.11.2017 № 4623-У (в редакции Указания Банка России от 13.01.2021 № 5712-У), по показателю «Сумма переводов по счету за отчетный период» указывается сумма переводов по пенсионному счету за отчетный период (сумма поступлений за вычетом суммы списаний). Сумма переводов по пенсионному счету включает переводы в резерв пожизненных выплат, переводы с солидарных счетов на именные и наоборот, переводы в страховой резерв и наоборот.

В случае если по пенсионному договору с вкладчиком — физическим лицом, заключенным в пользу третьего лица, правом на получение выкупной суммы в случае расторжения договора в накопительный период обладает вкладчик, в отчетности по форме 0420258 «Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам» показатель «Сумма обязательств на конец отчетного периода по выкупной сумме» следует укзывать в строке, отражающей сведения о вкладчике, в том числе, когда суммы денежных средств отражаются на именном пенсионном счете участника.

В соответствии с п. 24 Порядка составления отчетности по форме 0420258, установленного Указанием Банка России от 27.11.2017 № 4623-У (в редакции Указания Банка России от 13.01.2021 № 5712-У), в случае если в соответствии с пенсионным договором исполнением фондом обязательств перед участником является окончание пенсионных выплат, по показателю «„Дата прекращения участия“» указывается дата фактического окончания пенсионных выплат.

В отчетности по форме 0420258 «Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам» по показателю «Дата прекращения участия» указывается дата исполнения фондом обязательств по пенсионному договору перед участником (правопреемниками) (при наличии), в том числе в связи с выплатой выкупной суммы (если такая возможность предусмотрена условиями пенсионного договора), а также в связи со смертью участника или смертью вкладчика.

В случае если пенсионным договором предусмотрена выплата выкупной суммы, по показателю «Дата прекращения участия» указывается дата выплаты выкупной суммы. При этом не имеет значения, кому выплачивается выкупная сумма.

В случае если в соответствии с пенсионным договором исполнением фондом обязательств перед участником является окончание пенсионных выплат, по показателю «Дата прекращения участия» указывается дата фактического окончания пенсионных выплат.

В отчетности по форме 0420258 «Отчет о реализации пенсионных схем по пенсионным договорам» по аналитическому признаку «Наличие правопреемства» указываются сведения о наличии правопреемства по пенсионному договору в отношении каждого участника фонда независимо от периода, в котором он находится (накопительном или выплатном).

В соответствии с п. 14 Порядка составления отчетности по форме 0420258, установленного Указанием Банка России от 27.11.2017 № 4623-У, в случае если пенсионными правилами или пенсионным договором предусмотрены условия, в соответствии с которыми может потребоваться дополнительная оплата обязательств (восполнение активов, предназначенных для покрытия пенсионных обязательств), в том числе минимального гарантированного дохода, по аналитическому признаку «Ответственность за дополнительное фондирование» указывается лицо, ответственное за дополнительное фондирование обязательств по выплате будущих пенсий («вкладчик», «фонд», в случае комбинации различных видов ответственности указывается форма ответственности «смешанная»).

В связи с тем, что для вкладчика увеличение пенсии не является обязанностью, во всех указанных в вопросе случаях ответственным за дополнительное фондирование будет являться фонд.

В отчетности по форме 0420258 в качестве частично фондируемых пенсионных схем необходимо указывать только те пенсионные счета, по которым на дату составления отчетности вкладчик не исполнил полностью свои обязательства по финансированию выплаты этой пенсии в соответствии с пенсионным договором (пенсионными правилами) и при условии, что в отношении соответствующих участников фонд не может отказаться от продолжения выплаты пенсии в случае непоступления от вкладчика новых пенсионных взносов.

В связи с тем, что в приведенном в вопросе примере вкладчик перечислил взносы в полном объеме (в соответствии с пенсионными правилами и условиями пенсионных договоров), по аналитическому признаку «Условия фондирования» должно быть указано «фондированная».

На основании п. 6.17 Порядка, объема и сроков представления отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, общих положений порядка их составления, установленных в приложении 2 к Указанию Банка России № 5708-У, управляющие компании, осуществляющие деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и (или) деятельность по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, должны представить в Банк России отчет по форме 0420520.

Управляющим компаниям, осуществляющим одновременно деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений и деятельность по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, необходимо представить в Банк России только один отчет по форме 0420520, включающий показатели о соблюдении кодекса профессиональной этики как по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, так и по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих.

Отчет по форме 0420520 представляется в Банк России управляющей компанией с использованием точки входа, имеющей техническое наименование ep_nso_aif_uk_y_30d.

В соответствии с пунктами 1 Порядка составления отчета по форме 0420512 и Порядка составления отчета по форме 0420513, установленными в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5708-У «Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов» (далее — Указание № 5708-У), отчеты по формам 0420512 и 0420513 составляются за первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев, год (далее — отчетный период) по состоянию на последний рабочий день отчетного периода.

Согласно пунктам 6.12 и 6.13 Порядка, объема и сроков представления отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, общим положениям порядка их составления, установленных в приложении 2 к Указанию Банка России № 5708-У, отчеты по формам соответственно 0420512 и 0420513 представляются в Банк России ежеквартально за отчетный период не позднее 10 рабочих дней со дня окончания отчетного периода.

Таким образом, в отчете по форме 0420512 указывается значение показателя «Стоимость чистых активов на конец отчетного периода» на последний рабочий день отчетного периода.

В случае если стоимость чистых активов была рассчитана в дни, в которые совершались операции с активами, составляющими пенсионные накопления или пенсионные резервы, не являвшиеся рабочими днями и следовавшие после последнего рабочего дня отчетного периода, то в отчете по форме 0420512 рекомендуется использовать значение показателя «Стоимость чистых активов на конец отчетного периода» на такие нерабочие дни отчетного периода.

На основании п. 3 ст. 30.1 Федерального закона от 24.07.2002 № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации» средняя стоимость чистых активов рассчитывается путем сложения стоимости чистых активов по состоянию на конец каждого рабочего дня отчетного года и деления полученной суммы на количество рабочих дней, в которые осуществлялся расчет стоимости чистых активов в отчетном году.

Вместе с тем в случае если стоимость чистых активов была рассчитана в дни, в которые совершались операции с активами, составляющими пенсионные накопления или пенсионные резервы, не являвшиеся рабочими днями и следовавшие после последнего рабочего дня отчетного периода, то для целей составления отчета по форме 0420513 при расчете среднегодовой стоимости чистых активов рекомендуется также использовать значение стоимости чистых активов на такие нерабочие дни отчетного периода.

При этом показатель «Удержано вознаграждение управляющей компании (для отчета за IV квартал)» (строка 9) Раздела II «Изменение стоимости чистых активов, составляющих инвестиционный портфель управляющей компании» отчета по форме 0420512 за год должен соответствовать показателям «Вознаграждение управляющей компании» (строка 15) Раздела II «Структура доходов и расходов по инвестированию средств пенсионных накоплений» и «Вознаграждение управляющей компании» (строка 26) Раздела III «Показатели величин расходов и вознаграждения» отчета по форме 0420513 за год, по которым необходимо отразить сумму вознаграждения управляющей компании, подлежащей уплате за отчетный год.

Одновременно в базе ссылок таблиц (Table Linkbase) таксономии XBRL Банка России версии до 4.2 (включительно) для показателей отчетов по формам 0420512 и 0420513 используется параметр, имеющий техническое наименование refPeriodEnd и обозначающий последний рабочий день отчетного периода.

Таким образом, при составлении отчетов по формам 0420512 и 0420513 за 2021 год c использованием программного обеспечения, осуществляющего формирование отчетного файла на основе базы ссылок таблиц таксономии, значение параметра refPeriodEnd должно быть равно 2021-12-30 . В контекстах отчетных фактов, относящихся к формам 0420512 и 0420513 и представляемых за 2021 год накопительным итогом, должен быть указан период с 01.01.2021 по 30.12.2021, даже в случае если значения показателей указаны с учетом операций, совершенных за нерабочий день 31 декабря 2021 года. В контекстах отчетных фактов, относящихся к формам 0420512 и 0420513 и представляемых за IV квартал 2021 года, должен быть указан период с 01.10.2021 по 30.12.2021, даже в случае если значения показателей указаны с учетом операций, совершенных за нерабочий день 31 декабря 2021 года.

В контекстах отчетных фактов, относящихся к формам 0420512 и 0420513 и представляемых на конец 2021 года, должна быть указана дата 30.12.2021, даже в случае если в отчетном файле использовано значение показателя «Стоимость чистых активов на конец отчетного периода» на нерабочий день 31 декабря 2021 года. При этом информацию о том, что в отчеты по формам 0420512 и 0420513 включены сведения за нерабочий день, необходимо отразить в пояснительной документации к указанным отчетам.

Актуально для версий таксономии до 3.2 включительно

В дополнение к информационному сообщению «О контрольных соотношениях на расчет показателей доли, включенных в таксономию отчетов по формам 0420501, 0420502, 0420504 и 0420514», Банк России сообщает акционерным инвестиционным фондам и управляющим компаниям инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов следующее.

По показателю «Общая величина обязательств» (строка 10) Раздела III «Расчет собственных средств» (далее — Раздел III) отчета по форме 0420514 отражается величина всех обязательств общества, принятых к расчету собственных средств (далее — Обязательства).

При этом в соответствии с п. 2 и абзацем восьмым п. 7 Порядка составления отчета по форме 0420514, установленного в приложении 1 к Указанию Банка России № 4715-У, обязательства подлежат расшифровке, в соответствии с которой в таблицах 5.1 «Кредиторская задолженность (кредитор — физическое лицо)» (далее — Таблица 5.1), 5.2 «Кредиторская задолженность (кредитор — юридическое лицо)» (далее — Таблица 5.2) и 5.3 «Иные обязательства» (далее — Таблица 5.3) расшифровок отчета по форме 0420514 отражаются только обязательства, величина которых составляет 1% и более от общей суммы Обязательств.

Например, в Таблице 5.3 расшифровок Обязательств отчета по форме 0420514 отражаются стоимостные величины иных Обязательств, величина которых составляет 1% и более от общей суммы обязательств.

При этом, по аналитическому признаку «Итого» показателя «Иные обязательства» (строка 207) Таблицы 5.3 Раздела III расшифровок Обязательств отчета по форме 0420514 указывается сумма всех Обязательств, отраженных в Таблице 5.3, и не включаются обязательства, величина которых составляет менее 1% от общей суммы Обязательств.

Итоговое долевое значение, отраженное по аналитическому признаку «Итого» показателя «Иные обязательства — доля от общей величины обязательств, в процентах» (строка 208) Таблицы 5.3 Раздела III расшифровок Обязательств отчета по форме 0420514, рассчитывается как результат деления суммы всех Обязательств, отраженных в Таблице 5.3, величина которых составляет 1% и более от общей суммы Обязательств, на общую сумму всех обязательств, выраженный в процентах.

Аналогичный порядок составления должен применяться в отношении расшифровок Обязательств в Таблицах 5.1 и 5.2 отчета по форме 0420514.

Актуально для версий таксономии до 3.2 включительно.

В разделе «Иные документы в отношении паевых и акционерных инвестиционных фондов» Программы-анкеты версии 2.16.3 содержится форма «ОтчетОПрекращенииПИФ»  «Отчет о прекращении паевого инвестиционного фонда», с помощью которой отчеты о прекращении паевых инвестиционных фондов представляются в Банк России. Рекомендуем отчет о прекращении паевого инвестиционного фонда предварительно отсканировать, сохранить в формате PDF и прикрепить к сопроводительному письму.

Показатели форм 0420521 и 0420522 представляются по следующим точкам входа:
— для версий 1.3 — 3.2 таксономии XBRL Банка России:
• ep_nso_aif_uk_m_30d — для ОКУД 0420521 и 0420522 за февраль.
— с версии 4 таксономии XBRL Банка России:
• ep_nso_aif_uk_m_q_30d — для ОКУД 0420521 и 0420522 за февраль.

Показатели годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляются по следующим точкам входа:
• ep_purcb_y — для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (версии 1.3 — 3.2 таксономии XBRL Банка России);
• ep_purcb_aif_uk_bki_kra_sb_y — для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (с версии 4 таксономии XBRL Банка России).

В соответствии с п.5 Указания Банка России от 08.02.2018 № 4715-У (для версий 1.3 — 3.2 таксономии XBRL Банка России) и п.7 Указания Банка России от 13.01.2021 № 5708-У (версия 4 таксономии XBRL Банка России) аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности управляющей компании и аудиторское заключение, содержащее результаты проверки соблюдения управляющей компанией предусмотренных абзацем вторым подпункта 2 пункта 3 статьи 50 Федерального закона от 29 ноября 2001 года № 156-ФЗ правил ведения учета и составления отчетности в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и операций с этим имуществом, представляются одновременно с показателями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (по точке входа, применяемой в целях представления в Банк России показателей годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности).

Обязанность по сверке параметров разрядности лежит на отчитывающейся организации.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2015 № 208-ФЗ «О консолидированной отчетности» (далее — Федеральный закон № 208-ФЗ) требование по составлению и представлению консолидированной финансовой отчетности установлено для управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление паевым инвестиционным фондом (ПИФ).

Вместе с тем обязанность по включению управляющей компанией в консолидированную финансовую отчетность активов и обязательств ПИФ Федеральным законом № 208-ФЗ не установлена.

В соответствии с подп. (a) п. 2 МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность» (далее — МСФО 10) предусмотрено представление консолидированной финансовой отчетности предприятием, которое является материнским и контролирует одно или несколько других дочерних предприятий.

Для включения ПИФ в периметр консолидации управляющая компания должна в соответствии с пунктом 7 МСФО 10 определить наличие контроля над этими ПИФ.

Согласно ст. 11 Федерального закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» (далее — Федеральный закон № 156-ФЗ) управляющая компания правомочна в отношении значимых видов деятельности ПИФ, которыми она управляет на основании делегированных ей прав.

В то же время в соответствии с пунктом 18 МСФО 10 инвестор, обладающий правом принимать решения, должен определить, является ли он принципалом или агентом. Инвестор, который является агентом, в соответствии с пп. B58—B72 МСФО 10 не контролирует объект инвестиций, осуществляя делегированное ему право принимать решения.

Также в соответствии с ч. 3 ст. 41 Федерального закона № 156-ФЗ вознаграждение управляющей компании может быть установлено в виде доли среднегодовой стоимости чистых активов, что является одним из критериев определения контроля согласно МСФО 10.

Целесообразно при определении контроля управляющей компании над паевыми инвестиционными фондами определить взаимосвязь между правомочностью и доходами.

На основании изложенного управляющая компания должна самостоятельно принять решение о необходимости включения в консолидированную финансовую отчетность управляющей компании активов и обязательств паевых инвестиционных фондов, доверительное управление имуществом которых она осуществляет.