532-П

Введение счетов для технических целей Планом счетов не предусмотрено.

Порядок открытия и ведения счетов бухгалтерского учета в иностранной валюте, а также порядок их пересчета в рубли установлен пунктом 11 Положения № 486-П.

Порядок открытия и ведения счетов бухгалтерского учета в иностранной валюте, а также порядок их пересчета в рубли установлен пунктом 11 Положения № 486-П.

Счета учета переоценки ценных бумаг — положительные разницы и учета переоценки ценных бумаг — отрицательные разницы являются парными согласно Приложению 4 к Положению № 486- П.

Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо перечислить бухгалтерской записью меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть должно быть только одно сальдо — либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Учет активов, включенных в выбывающие группы, ведется на счетах в зависимости от вида актива. Обособление подобных активов возможно в аналитическом учете.

В таблицах 53.4–53.7 примечания 53 приложения 5.1 к Положению № 532-П раскрывается информация, требуемая пунктами 42Е и 42G МСФО (IFRS) 7 , в отношении признанного продолжающегося участия в соответствии с пунктами 3.2.6(a) и ©(i) МСФО (IFRS) 9 «Финансовые  инструменты», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27.06.2016 № 98н (далее — МСФО (IFRS) 9).

Справедливая стоимость продолжающегося участия будет отличаться от балансовой стоимости актива и обязательства, отражающих продолжающееся участие в финансовых активах, признание которых было прекращено, в случае, например, учета по наименьшей стоимости из цены исполнения опциона и справедливой стоимости опциона.

Указываемая в графе 8 таблицы 53.4 сумма, которая лучше всего представляет максимальную подверженность организации риску возникновения убытка от продолжающегося участия в финансовых активах, признание которых было прекращено, учитывает влияние кредитных и рыночных рисков, и определяется некредитной финансовой организацией самостоятельно.

Примерами продолжающегося участия в переданных активах, приведенными в пункте B3.2.16 МСФО (IFRS) 9, являются, в том числе, выпущенный опцион «на продажу» или купленный опцион «на покупку» переданного актива. В случае наличия других форм существенного продолжающегося участия в переданных активах некредитная финансовая организация раскрывает информацию, требуемую пунктами 42Е и 42G МСФО (IFRS) 7, в текстовом пояснении к таблицам 53.4–53.7.

В заголовочной части форм бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации в графе «Регистрационный номер (порядковый номер)» указывается регистрационный номер, присвоенный некредитной финансовой организации Банком России при внесении в реестр организаций определенного вида деятельности (при наличии), при отсутствии регистрационного номера данная графа не заполняется.

В строке 4 «Денежные выплаты поставщикам за товары и услуги» отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации (приложение 4.1 к Положению № 532-П) отражается фактическая оплата в отчетном периоде расходов, признаваемых в составе прямых операционных расходов в отчете о финансовых результатах некредитной финансовой организации (приложение 2.1 к Положению № 532-П), включая суммы соответствующих авансов.

В строке 10 «Оплата прочих административных и операционных расходов» отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации (приложение 4.1 к Положению № 532-П) отражается  фактическая оплата в отчетном периоде прочих административных и операционных расходов, включая суммы соответствующих авансов.

В строке 12 «Прочие денежные потоки от операционной деятельности» отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации (приложение 4.1 к Положению № 532-П) на нетто-основе отражаются прочие денежные потоки по операционной деятельности, удовлетворяющие требованиям пунктов 22–24 МСФО (IAS) 7.

Отражение уменьшения уставного капитала в отчете об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации (далее — Отчет) зависит от способа уменьшения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в  уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу.

1) В случае уменьшения уставного капитала путем погашения долей, принадлежащих обществу, по строке «Выкуп у акционеров (участников) (продажа) собственных акций (долей)» сумма уменьшения отражается со знаком «минус» в графе «Уставный капитал» и со знаком «плюс» в графе «Собственные акции (доли участия), выкупленные акционеров (участников)» Отчета.

2) В случае уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества по строке «Прочее движение резервов» сумма уменьшения отражается со знаком «минус» в графе «Уставный капитал» и со знаком «плюс» в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Отчета.

В соответствии с порядком составления отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации (приложение 10.1 к Положению № 532-П) сумма фактически поступивших в отчетном периоде процентов по долговым инструментам отражается по строке 5 «Проценты полученные».

1) Поступления от продажи и погашения финансовых активов или от размещения финансовых обязательств, в обязательном порядке оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и возвраты, в связи с обнаруженной ошибкой, отражаются по строке 1 «Поступления от продажи и погашения финансовых активов или от размещения финансовых обязательств, в обязательном порядке оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации (приложение 4.1 к Положению № 532-П) на нетто-основе, если поступление и возврат ошибочной суммы осуществлены в рамках одного годового отчетного периода.

Если поступления и возврат денежных средств, осуществлены в разных отчетных периодах (годах), то выплату в виде возврата поступивших денежных средств, необходимо отражать по строке 12 «Прочие денежные потоки от операционной деятельности» отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации (приложение 4.1 к Положению № 532-П).

2) Суммы возвратов эмитенту доходов по ценным бумагам, не перечисленных клиентам, отражаются по строке 8 «Средства, полученные для перечисления клиентам доходов по ценным бумагам, за минусом средств, перечисленных клиентам» отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации (приложение 4.1 к Положению № 532-П).

3) Оплата поставщикам и поступления в виде возвратов денежных средств, оплаченных поставщикам, отражаются по строке 4 «Денежные выплаты поставщикам за товары и услуги» отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации (приложение 4.1 к Положению № 532-П) на нетто-основе, если ошибочная оплата поставщику и  возврат денежных средств осуществлены в рамках одного годового отчетного периода.

Если оплата поставщикам и поступления в виде возвратов денежных средств, оплаченных поставщикам, осуществлены в разных отчетных периодах (годах), то поступления в виде возвратов денежных средств, оплаченных поставщикам, необходимо отражать по строке 12 «Прочие денежные потоки от операционной деятельности» отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации (приложение 4.1 к Положению № 532-П).

Кредиторская задолженность перед эмитентом по денежным средствам, перечисленным регистратору для выплаты дохода по ценным бумагам зарегистрированным лицам, включается в статью «Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства клиентов» бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации и раскрывается по строке 5 «Средства клиентов, предназначенные для выплаты доходов по ценным бумагам» таблицы 23.1 приложения 5.1 к Положению № 532-П.

Остатки денежных средств, размещенных по договору обратного РЕПО с центральным контрагентом, включаются в состав денежных средств и их эквивалентов, если в отношении них выполняются критерии ликвидности и незначительности риска изменения стоимости, установленные пунктом 7 МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н (далее — МСФО (IAS) 7). Если некредитная финансовая организация включает остатки денежных средств, размещенных по договору обратного РЕПО с центральным контрагентом, в состав денежных средств и их эквивалентов, то передача и возврат денежных средств в отчете о потоках денежных средств некредитной финансовой организации не отражается, поскольку в соответствии с пунктом 9 МСФО (IAS) 7 денежные потоки не включают обороты между статьями денежных средств и их эквивалентов.

Остатки денежных средств, размещенных по договору обратного РЕПО с центральным контрагентом, в отношении которых не выполняются критерии, установленные пунктом 7 МСФО (IAS) 7 отражаются по статье «Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах». Передача и возврат таких денежных средств в отчете о потоках денежных средств некредитной финансовой организации отражается по статье «Поступления за минусом платежей (платежи за минусом поступлений) от размещения и закрытия депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах».