3054-У

Департамент регулирования бухгалтерского учета Банка России в связи с направляемыми в подразделения Банка России запросами на подтверждение остатков в рамках подготовки к составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2.1.9 Указания Банка России от 04.09.2013 № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» (далее — Указание № 3054-У) кредитные организации обязаны производить сверку остатков на основании выписок, полученных от подразделений Банка России. При этом Указание № 3054-У не содержит норм, предписывающих кредитным организациям направлять встречный запрос в структурные подразделения на подтверждение остатков.

С учетом изложенного, отсутствует необходимость направления в подразделения Банка России запроса на подтверждение остатков в рамках Указания № 3054-У. Наличие подписи и печати (при наличии) со стороны кредитной организации на письме Банка России является достаточным подтверждением факта проведения сверки остатков.

10 июля 2019 года

В связи с исключением с 1 января 2019 года из Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций балансовых счетов № 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора», № 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора», № 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора», № 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора» (Указание Банка России от 02.10.2017 № 4555-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения») Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России разъясняет следующее.

При наличии по состоянию на 1 января 2019 года остатков на балансовых счетах № 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора» и № 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора», исключаемых из Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций с 1 января 2019 года, в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год кредитной организации необходимо в первый рабочий день 2019 года на балансовых счетах № 70701 «Доходы» и № 70706 «Расходы» открыть лицевые счета для отражения доходов и расходов от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора, по символам Отчета о финансовых результатах 25601 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» и 45601 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора».

При переносе остатков согласно требованиям подпункта 3.2.2 пункта 3.2 Указания Банка России от 04.09.2013 № 3054-У «О порядке составление кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» (далее — Указание № 3054-У) остатки на лицевых счетах балансовых счетов № 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора» и № 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора» переносятся на вновь открытые лицевые счета балансовых счетов № 70701 «Доходы» и № 70706 «Расходы».

События после отчетной даты за 2018 год должны отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями пункта 3.2 Указания № 3054-У.

28 сентября 2018 года

В связи с вступлением в силу с 1 января 2018 года Указания Банка России от 31.10.2017 № 4594-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 4 сентября 2013 года № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» Банк России разъясняет следующее.

Подпунктом 3.1.3 пункта 3.1 Указания Банка России от 04.09.2013 № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» устанавливается право кредитной организацией применять критерий существенности для отражения корректирующих событий после отчетной даты (далее — СПОД) для операций, связанных с обеспечением деятельности кредитной организации, в размере не более 5 процентов от суммы, отраженной по соответствующему символу Отчета о финансовых результатах (далее — ОФР) за отчетный год без учета СПОД.

С точки зрения оценки влияния корректирующих СПОД на остаток по символу ОФР критерий существенности должен применяться к совокупности корректирующих событий по одному символу ОФР.

При использовании вышеуказанного критерия существенности несущественные корректирующие СПОД отражаются в финансовых результатах нового года по соответствующим операции символам ОФР.

В период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности при достижении на совокупной основе критерия существенности ранее отраженные несущественные корректирующие СПОД в финансовых результатах нового года должны быть сторнированы со счета № 706 «Финансовый результат текущего года» в корреспонденции со счетом № 603 2 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» или счетами требований (обязательств) по прочим операциям и признаны в качестве корректировки финансового результата прошлого года бухгалтерскими записями в корреспонденции со счетом № 707 «Финансовый результат прошлого года». Все последующие корректирующие СПОД по соответствующему символу ОФР отражаются на балансовом счете № 707 «Финансовый результат прошлого года».

21 декабря 2017 года