Отчетность профессиональных участников рынка ценных бумаг

В случае представления информации о временном исполнении обязанностей и прекращении временного исполнения обязанностей по показателям «Дата назначения (избрания) на должность» и «Дата освобождения от должности» отчетности по форме 0420401 «Общие сведения об организации (индивидуальном предпринимателе)», установленной Указанием Банка России от 13.01.2021 № 5709-У «Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, а также другой информации» необходимо отражать дату начала временного осуществления полномочий и дату окончания временного осуществления полномочий соответственно, а не дату назначения на основную должность должностного лица.

Если организационная структура профессионального участника рынка ценных бумаг предусматривает, что одно подразделение (например, департамент либо управление) включает в себя другие структурные подразделения, к исключительным функциям которых относится осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг (например, отдел, сектор), в тех случаях, когда направление информации (уведомления) предусмотрено пунктом 2.3 Инструкции или пунктом 4 статьи 10.1 Закона, необходимо и достаточно уведомить о руководителе такого департамента либо управления.

Если организационная структура предусматривает, что одно подразделение (например, департамент либо управление) включает в себя также структурные подразделения, не осуществляющие функции по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг (например, отделы либо секторы, к функциям которых относится ведение бухгалтерского учета, информационно-техническое обеспечение деятельности организации, осуществление хозяйственной деятельности, обеспечение безопасности организации, ведение документации, связанной с кадрами и их движением (сотрудники кадровой службы), то в тех случаях, когда направление информации (уведомления), предусмотрено пунктом 2.3 Инструкции или пунктом 4 статьи 10.1 Закона, необходимо и достаточно уведомить о руководителе отдела либо сектора в составе департамента (управления), к исключительным функциям которого относится осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

Указанная информация представляется в составе раздела 17 отчетности по форме 0420401 в порядке, установленном Указанием.

Сведения, предусмотренные пунктом 4 статьи 10.1 Закона, представляются профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не являющимися кредитными организациями, путем заполнения в формате XBRL показателей отчетности по форме 0420401 в порядке, установленном Указанием № 5709-У, в срок не позднее 1 рабочего дня со дня, следующего за днем принятия решения об освобождении от должности лиц, указанных в пункте 1 статьи 10.1 Закона. Сведения направляются только в случае принятия соответствующего решения об освобождении от должности.

Направление указанной информации в формате, отличном от XBRL, не требуется.

Для целей исполнения пункта 4 статьи 10.1 Закона под руководителем структурного подразделения, созданного для осуществления профессиональной деятельности, понимается руководитель отдельного структурного подразделения, созданного для осуществления профессиональной деятельности, в случае совмещения указанным профучастником деятельности на рынке ценных бумаг с иной деятельностью (в том числе если указанное структурное подразделение создано в инициативном порядке). Под структурным подразделением, созданным для осуществления деятельности профессионального участника рынка ценных бумаг, следует считать подразделение, к функциям которого прямо отнесено осуществление следующих видов деятельности: брокерская деятельность, дилерская деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами, депозитарная деятельность, деятельность по инвестиционному консультированию.

Сведения, предусмотренные пунктом 5 статьи 10.1 Закона, об избрании (освобождении) членов совета директоров (наблюдательного совета) и членов коллегиального исполнительного органа профессионального участника рынка ценных бумаг представляются в формате XBRL в составе отчетности по форме 0420401 в порядке, установленном Указанием № 5709-У, в срок не позднее 3 дней со дня принятия решения об избрании (освобождении) членов совета директоров (наблюдательного совета) и членов коллегиального исполнительного органа профессионального участника рынка ценных бумаг.

В форме 0420401 «Общие сведения об организации (индивидуальном предпринимателе)», а также в сведениях о лицах, ответственных за предметные области отчетности, представляемых в Банк России вместе с отчетностью, указывается информация об организации, в том числе ОГРН, ИНН, ОКАТО, полное и сокращенное наименования профессионального участника. В случае изменения сведений об организации форма 0420401 «Общие сведения об организации (индивидуальном предпринимателе)» должна быть представлена в Банк России не позднее 3 рабочих дней после изменения соответствующих сведений.

В отчетности по форме 0420402 «Сведения об аффилированных лицах и структуре собственности организации» указываются все лица, являющиеся аффилированными по основаниям, приведенным в пункте 2 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420402 «Сведения об аффилированных лицах и структуре собственности организации». В отчетности по форме 0420402 указываются все лица, отнесенные к группе лиц, к которой принадлежит профессиональный участник рынка ценных бумаг по основаниям, приведенным в пункте 4 Порядка составления отчетности по форме 0420402.

В целях заполнения отчетности по форме 0420402 профессиональный участник рынка ценных бумаг в случае отсутствия у него требуемой информации должен запросить у аффилированных лиц недостающие сведения. В случае отказа аффилированных лиц от предоставления запрашиваемой информации профессиональный участник отражает имеющиеся у него сведения в отношении аффилированных лиц, а показатели, по которым у профессионального участника рынка ценных бумаг отсутствует информация для заполнения, оставляет незаполненными. Вместе с тем профессиональный участник рынка ценных бумаг должен обеспечить возможность представления документов, подтверждающих отказ аффилированного лица от предоставления сведений или непредоставление сведений, по запросу Банка России, в том числе в случае проведения Банком России проверки. Кроме того, исходя из требований п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных», обработка персональных данных возможна без согласия субъекта персональных данных в случае, если обработка персональных данных необходима для достижения целей, предусмотренных международным договором Российской Федерации или законом, для осуществления и выполнения возложенных законодательством Российской Федерации на оператора функций, полномочий и обязанностей. Таким образом, в случае наличия у профессионального участника рынка ценных бумаг требуемых сведений в отношении аффилированных лиц предоставление в Банк России информации, отражаемой по показателям «Гражданство физического лица», «Код региона клиента», «Документ, удостоверяющий личность», «Серия и номер документа, удостоверяющего личность», «Место нахождения (адрес) юридического лица — аффилированного лица», «Место нахождения (адрес юридического лица)», отчетности по форме 0420402, не требует согласия субъектов персональных данных.

По показателям «Дата наступления основания» и «Код основания (коды оснований)» формы 0420402 может быть указано только одно значение. Если у аффилированного лица имеется более одного кода основания, то указанная информация раскрывается с помощью группы аналитических признаков «Идентификатор основания аффилированости».

В соответствии с пунктом 1 Порядка составления отчетности по форме 0420406 «Сведения об аудиторской проверке» (далее — форма 0420406), отчетность по форме 0420406 составляется в случае заключения отчитывающейся организацией договора с аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности либо иной проверки в соответствии со стандартами аудиторской деятельности (далее — аудиторская проверка), заключения дополнительного соглашения к указанному договору и получения аудиторского заключения.

Пунктом 4.4 Порядка и сроков предусмотрены события, в случае наступления которых необходимо представлять отчетность по форме 0420406.

Указание в пункте 4.4 Порядка и сроков на «заключение договора страхования с аудиторской организацией» является технической ошибкой.

Фактически событиями, в соответствии с которыми необходимо представлять отчетность по форме 0420406 являются:

• заключение договора с аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) на проведение аудиторской проверки;
• заключение дополнительного соглашения к договору с аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) на проведение аудиторской проверки;
• получение аудиторского заключения.

При представлении отчета на дату заключения договора /дополнительного соглашения к договору показатель «Дата окончания действия договора» заполняется в случае, если в договоре указана дата его прекращения. При этом информацию по показателю «Дата окончания действия договора» необходимо представить с учетом требований абзаца пятого пункта 4.4 приложения 2 к Указанию № 5709-У, с учетом фактической даты окончания предоставления услуг по договору/дополнительному соглашению к договору.

В соответствии с пунктом 3 Порядка составления отчетности по форме 0420408 «Информация об участии в судебных процессах, ответчиком в которых выступила отчитывающаяся организация», установленным в Приложении 1 к Указанию Банка России № 5709-У, в случае если судебный акт, которым заканчивается рассмотрение дела в суде, еще не принят, заполняются следующие показатели: «Дата начала судебного процесса», «Номер дела в суде», «Наименование суда», «Предмет иска», «Цена иска», а также показатель «Прочее» (при изменении оснований или предмета иска, увеличении или уменьшении размера исковых требований).

Согласно пункту 3 Порядка составления отчетности по форме 0420409, установленного в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5709-У, по показателям раздела 2 отражается информация о денежных средствах отчитывающейся организации и ее клиентов, переданных и находящихся у брокера или иностранного лица, имеющего право в соответствии с его личным законом осуществлять брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, или клиринговой организации, в том числе за рубежом, по состоянию на отчетную дату.

С учетом изложенного денежные средства отчитывающейся организации, не являющейся брокером, и ее клиентов, перечисленные брокеру или иностранному лицу, имеющему право в соответствии с его личным законом осуществлять брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, с которым у отчитывающейся организации заключен договор на брокерское обслуживание, также подлежат отражению в разделе 2 отчетности по форме 0420409.

По показателям «Операции по зачислению денежных средств на счет в кредитной организации» и «Операции по списанию денежных средств со счета в кредитной организации» отчетности по форме 0420409 указываются обороты денежных средств по дебету и кредиту каждого счета в соответствии с банковской выпиской.

По показателям раздела 1 отчетности по форме 0420409 отражаются сведения обо всех банковских счетах, открытых отчитывающейся организацией в банке (банках), в том числе за рубежом в иностранных банках, в небанковских кредитных организациях, по состоянию на начало отчетного периода или в течение отчетного периода, в том числе закрытых в отчетном периоде.

В соответствии с п. 1 Порядка составления отчетности по форме 0420410 и п. 1 Порядка составления отчетности по форме 0420411, установленных в приложении 1 к Указанию Банка России № 5709-У, по показателям разделов 1 и 2 отчетности по форме 0420410 и по показателям отчетности по форме 0420411, представляемым вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью и аудиторским заключением, раскрывается информация только по корректирующим событиям после окончания отчетного года.

Таким образом, корректирующие события после окончания отчетного года не включаются в отчетность по форме 0420410 за декабрь 2021 года и по форме 0420411 за январь—декабрь 2021 года, но отражаются в отдельных формах 0420410 и 0420411, представляемых не позднее 10-го рабочего дня апреля 2022 года, которые содержат только корректирующие события после окончания отчетного года.

При этом корректирующие события после окончания отчетного года, относящиеся к отчетному периоду и отраженные в бухгалтерском учете в текущем периоде, также подлежат включению в отчетность по форме 0420410 за январь, и (или) февраль, и (или) март 2022 года в зависимости от даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и не подлежат включению в отчетность по форме 0420411 за январь, февраль, март 2022 года.

Операции по переносу остатков, отраженных на счетах по учету доходов и расходов № 710–719, на соответствующие счета по учету доходов и расходов прошлого года № 720–729 и завершающие операции по переносу остатков со счетов № 720–729 на счет № 708 «„Прибыль (убыток) прошлого года“»; не отражаются по показателям раздела 1 и 2-й формы 0420410 и по показателям формы 0420411, представляемым вместе с показателями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Обращаем внимание, что, поскольку отчетность по форме 0420410 составляется на основании данных бухгалтерского учета, сведения об остатках и оборотах по счетам бухгалтерского учета, в том числе по счетам учета доходов и расходов прошлого года № 720–729, отражаются в отчетности по форме 0420410 за январь, и (или) февраль, и (или) март 2022 года в зависимости от даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в разрезе соответствующих счетов бухгалтерского учета.

При составлении отчетности по форме 0420410 за декабрь 2021 года в январе 2022 года в обороты по счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов № 710–719 формы 0420410 за декабрь 2021 года не включаются события, отражаемые после отчетной даты на счетах бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года № 720–729 в 2022 году.

После составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, представляемой в Банк России вместе с примечаниями и аудиторским заключением, представлять в Банк России скорректированные формы 0420410 за декабрь 2021 года и 0420411 за январь—декабрь 2021 год не требуется.

В соответствии с п. 1 Порядка составления отчетности по форме 0420410 и п. 1 Порядка составления отчетности по форме 0420411, установленных в приложении 1 к Указанию Банка России № 5709-У, по показателям разделов 1 и 2 отчетности по форме 0420410 и по показателям отчетности по форме 0420411, представляемым вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью и аудиторским заключением, раскрывается информация только по корректирующим событиям после окончания отчетного года.

Таким образом, корректирующие события после окончания отчетного года не включаются в отчетность по форме 0420410 за декабрь 2021 года и по форме 0420411 за январь—декабрь 2021 года, но отражаются в отдельных формах 0420410 и 0420411, представляемых не позднее 10-го рабочего дня апреля 2022 года, которые содержат только корректирующие события после окончания отчетного года.

При этом корректирующие события после окончания отчетного года, относящиеся к отчетному периоду и отраженные в бухгалтерском учете в текущем периоде, также подлежат включению в отчетность по форме 0420410 за январь, и (или) февраль, и (или) март 2022 года в зависимости от даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и не подлежат включению в отчетность по форме 0420411 за январь, февраль, март 2022 года.

Операции по переносу остатков, отраженных на счетах по учету доходов и расходов № 710–719, на соответствующие счета по учету доходов и расходов прошлого года № 720–729 и завершающие операции по переносу остатков со счетов № 720–729 на счет № 708 «„Прибыль (убыток) прошлого года“»; не отражаются по показателям раздела 1 и 2-й формы 0420410 и по показателям формы 0420411, представляемым вместе с показателями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Обращаем внимание, что, поскольку отчетность по форме 0420410 составляется на основании данных бухгалтерского учета, сведения об остатках и оборотах по счетам бухгалтерского учета, в том числе по счетам учета доходов и расходов прошлого года № 720–729, отражаются в отчетности по форме 0420410 за январь, и (или) февраль, и (или) март 2022 года в зависимости от даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в разрезе соответствующих счетов бухгалтерского учета.

При составлении отчетности по форме 0420410 за декабрь 2021 года в январе 2022 года в обороты по счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов № 710–719 формы 0420410 за декабрь 2021 года не включаются события, отражаемые после отчетной даты на счетах бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года № 720–729 в 2022 году.

После составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, представляемой в Банк России вместе с примечаниями и аудиторским заключением, представлять в Банк России скорректированные формы 0420410 за декабрь 2021 года и 0420411 за январь—декабрь 2021 год не требуется.

В соответствии с пунктом 4 Порядка составления отчетности по форме 0420412, установленного в приложении 1 к Указанию № 5709-У, в случае если дебитором или кредитором является управляющая компания инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда, негосударственного пенсионного фонда (далее — управляющая компания), по показателям «Наименование дебитора» (раздел 1) и «Наименование кредитора» (раздел 2) указывается наименование управляющей компании и наименование учредителя управления.

В соответствии с пунктом 2 Порядка составления отчетности по форме 0420412, установленного в приложении 1 к Указанию № 5709-У (далее — Порядок по форме 0420412), по показателям раздела 1 «Информация о требованиях к дебиторам» (далее — раздел 1) отчетности по форме 0420412 указываются сведения о требованиях отчитывающейся организации к дебиторам. Информация в отношении требований к дебиторам отражается по следующим видам активов:

• требования по сделкам репо;
• выданные маржинальные займы;
• дебиторская задолженность.

Согласно пункту 2 Порядка по форме 0420412 по показателям раздела 1 отчетности по форме 0420412 раскрывается информация в отношении дебиторов, совокупный объем требований отчитывающейся организации к которым по указанным в пункте 2 Порядка по форме 0420412 видам активов превышает один процент от всех соответствующих активов отчитывающейся организации.

Таким образом, в разделе 1 отчетности по форме 0420412 в составе требований к дебиторам раскрывается информация в отношении каждого типа требования к дебитору по виду активов, указанному в пункте 2 Порядка по форме 0420412. При этом совокупный объем требований отчитывающейся организации к дебитору по видам активов, указанных в пункте 2 Порядка по форме 0420412, должен превышать один процент от всех активов отчитывающейся организации, указанных в пункте 2 Порядка по форме 0420412, то есть от суммарного объема активов, отраженного в составе следующих строк бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации (приложение 1.1 Положения Банка России от 03.02.2016 № 532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров» (далее — Положение № 532-П):

• по строке 3 «финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» в части маржинальных займов, предоставленных физическим лицам, маржинальных займов, предоставленных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям;
• по строке 4 «финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации» в части маржинальных займов, предоставленных физическим лицам, маржинальных займов, предоставленных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям;
• по строке 6 «долговые инструменты» в части маржинальных займов, предоставленных физическим лицам, маржинальных займов, предоставленных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям;
• по строке 9 «средства в кредитных организациях и банках- нерезидентах» в части сделок обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами;
• по строке 10 «займы выданные и прочие размещенные средства» в части сделок обратного репо с некредитными организациями, маржинальных займов, предоставленных физическим лицам, оцениваемых по амортизированной стоимости, маржинальных займов, предоставленных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, оцениваемых по амортизированной стоимости;
• по строке 11 «дебиторская задолженность» учитывается в полном объеме.

Отмечаем, что в разделе 1 отчетности по форме 0420412 информация об объеме требований к дебиторам по видам требований, указанным в пункте 1 Порядка по форме 0420412 отражается в разрезе группы аналитических признаков «Балансовая стоимость» (полная балансовая стоимость/балансовая стоимость).

Принимая во внимание вышеизложенное отмечаем, что расчет доли требований к дебитору от всех соответствующих активов отчитывающейся организации осуществляется исходя из полной балансовой стоимости (без вычета резерва под обесценение) активов, указанных в пункте 2 Порядка по форме 0420412.

В соответствии с пунктом 3 Порядка по форме 0420412 по показателям раздела 2 «Информация об обязательствах перед кредиторами» (далее — раздел 2) отчетности по форме 0420412 указываются сведения об обязательствах отчитывающейся организации перед кредиторами.

Информация в отношении обязательств перед кредиторами отражается по следующим видам обязательств:

• обязательства по сделкам репо;
• обязательства перед клиентами отчитывающейся организации;
• кредиторская задолженность.

Согласно пункту 3 Порядка по форме 0420412 по показателям раздела 2 отчетности по форме 0420412 раскрывается информация в отношении кредиторов, совокупный объем обязательств отчитывающейся организации перед которыми превышает один процент всех соответствующих обязательств кредиторов. Информация раскрывается обо всех обязательствах отчитывающейся организации перед указанными кредиторами.

Таким образом, в разделе 2 отчетности по форме 0420412 в составе обязательств перед кредиторами следует указывать информацию в отношении каждого типа обязательства перед кредиторами по виду обязательства, указанному в пункте 3 Порядка по форме 0420412. При этом совокупный объем обязательств отчитывающейся организации перед кредиторами по видам обязательств, указанных в пункте 3 Порядка по форме 0420412, должен превышать один процент от всех обязательств кредиторов, указанных в пункте 3 Порядка по форме 0420412, то есть от суммарного объема обязательств, отраженных в составе следующих строк бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации (приложение 1.1 Положения № 532-П):

• по строке 24 «финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» в части обязательства по обратной поставке ценных бумаг по договору репо;
• по строке 27 «средства клиентов» учитываются в полном объеме;
• по строке 28 «Кредиты, займы и прочие привлеченные средства» в части сделок репо и денежных средств клиентов, используемых брокером в своих интересах за вознаграждение;
• по строке 30 «кредиторская задолженность» учитывается в полном объеме.

По показателю «Просроченная задолженность по выданному займу» формы 0420414 указывается сумма просроченной задолженности по займу с учетом начисленных процентов, штрафов, пеней и неустоек.

В соответствии с пунктом 6.13 Порядка составления отчетности по форме 0420415 «Отчет профессионального участника рынка ценных бумаг по ценным бумагам», установленного в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5709-У (далее — форма 0420415), по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» для эмиссионных ценных бумаг, выпущенных эмитентами-резидентами, указывается регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг (программы облигаций) (для выпусков ценных бумаг, зарегистрированных до 1 января 2020 года, указывается государственный регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг).

С учетом вышеизложенного отмечаем, что по облигациям эмитентов-резидентов, выпущенных в рамках программы облигаций, по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» отчетности по форме 0420415 следует указывать номер выпуска облигаций, выпущенных в рамках программы облигаций.

При этом при отражении по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» отчетности по форме 0420415 номера выпуска облигаций регистрационный номер программы облигаций по данному показателю отражать не требуется.

В соответствии с пунктом 7 Порядков составления отчетности по формам 0420443 «Выписка по счету депо депонента на дату» и 0420444 «Отчет об операциях по счету депо за период», установленных в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5709-У (далее соответственно — форма 0420443, форма 0420444), по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» в отношении эмиссионных ценных бумаг, выпущенных эмитентом-резидентом, указывается регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг (для выпусков ценных бумаг, зарегистрированных до 1 января 2020 года, указывается государственный регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг). Для депозитарной расписки на ценные бумаги резидентов указывается регистрационный номер (государственный регистрационный номер, идентификационный номер) выпуска представляемых ценных бумаг (программы облигаций).

В соответствии с пунктом 13 Порядка составления отчетности по форме 0420447 «Справка об учитываемых ценных бумагах в разрезе мест хранения» (далее — форма 0420447), установленного в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5709-У, по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» в отношении эмиссионных ценных бумаг, выпущенных эмитентами-резидентами, указывается регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг (для выпусков ценных бумаг, зарегистрированных до 1 января 2020 года, указывается государственный регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг). Для депозитарной расписки на ценные бумаги резидентов указывается регистрационный номер (государственный регистрационный номер, идентификационный номер) выпуска представляемых ценных бумаг (программы облигаций).

С учетом изложенного отмечаем, что для целей отражения информации по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» отчетности по формам 0420443, 0420444 и 0420447 в отношении облигаций, выпущенных в рамках программы облигаций, и депозитарных расписок на такие облигации, следует указывать номер выпуска облигаций, выпущенных в рамках программы облигаций, по аналогии с порядком заполнения показателя «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» отчетности по форме 0420415, приведенным выше.

При нарушении контрольных соотношений, содержащихся в таксономии XBRL, рекомендуется представить пояснительную записку с описанием причины нарушения.

Для ценных бумаг, у которых согласно проспекту ценных бумаг отсутствует номинальная стоимость, показатели «Общая номинальная стоимость пакета ценных бумаг, составляющих собственные инвестиции профессионального участника (включая филиалы)» и «Общая номинальная стоимость пакета ценных бумаг, составляющих инвестиции клиентов-резидентов (кроме кредитных организаций)» не заполняются, при этом в пояснительной записке для ценных бумаг, не относящихся к паям инвестиционных фондов и депозитарным распискам, рекомендуется указать значения соответствующих показателей «Код ISIN ценной бумаги».

По показателям «Код валюты ценной бумаги» для ценных бумаг(кроме депозитарных расписок и паев инвестиционных фондов), у которых согласно проспекту ценных бумаг отсутствует номинальная стоимость рекомендуется указать валюту, используемую в основной экономической среде, в которой организация осуществляет свою деятельность (функциональную валюту), по данным финансовой отчетности эмитента, подготовленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности или иными иностранными стандартами финансовой отчетности. При отсутствии такой информации допускается указать код валюты страны места нахождения эмитента ценных бумаг.

При невозможности определения рыночной стоимости ценных бумаг в соответствии с пунктом 8 порядка заполнения рекомендуется использовать (по убыванию приоритета):

• стоимость ценных бумаг предоставленную любыми информационными ресурсами, например, Томсон Рейтерс(Thomson Reuters), Блумберг(Bloomberg);
• цену приобретения ценной бумаги(без учета расходов на ее приобретение при ее раскрытии клиентом-резидентом отчитывающейся организации с выполнением условия, что со дня приобретения данной ценной бумаги и до отчетной даты прошло не более одного года
• номинальную стоимость ценной бумаги принимая во внимание, что в случае определения рыночной стоимости долговой ценной бумаги рекомендуется указать номинальную стоимость с учетом накопленного поданной ценной бумаге купонного дохода (НКД)
• по состоянию на отчетную дату, при этом просроченные долговые ценные бумаги оцениваются по номинальной стоимости без НКД.
• При не возможности применения ни одного из перечисленных методов допускается определить рыночную стоимость равной нулю, при этом рекомендуется кратко указать причину неприменения перечисленных методов в пояснительной записке.

В целях заполнения показателей «Код сектора экономики эмитента» рекомендуется классифицировать эмитентов- нерезидентов по секторам экономики с учетом методологических пояснений приведенных в Приложении№ 3 к классификации институциональных секторов экономики содержащейся в Рекомендации Коллегии Евразийской экономической комиссии от 18.08.2015 № 18 «О классификации институциональных секторов экономики».

При отражении информации по показателям отчетности по форме 0420416 необходимо руководствоваться требованием абзаца 6 пункта 6 Порядка составления отчетности по форме 0420416, в соответствии с которым по показателям отчетности по форме 0420416 не подлежат отражению ценные бумаги, выпущенные иностранными юридическими лицами, зарегистрированными в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах».

Исходя из того, что в соответствии с пунктом 3 Порядка составления отчетности по форме 0420416 по показателям формы 0420416 отражаются в том числе ценные бумаги, переданные профессиональным участником рынка ценных бумаг (далее — профессиональный участник) по первой части договора репо (договора займа ценных бумаг), заключенного в собственных интересах профессионального участника, информацию о ценных бумагах, полученных профессиональным участником по первой части договора репо (договора займа ценных бумаг), заключенного в собственных интересах профессионального участника, отражать в отчетности по форме 0420416 не требуется.

Указанный подход к отражению ценных бумаг в рамках операций репо применяется в соответствии с международной методологией по формированию статистики внешнего сектора, отраженной в Руководстве по платежному балансу и международной инвестиционной позиции (РПБ6).

Для целей составления отчетности по форме 0420416 под счетами депо доверительного управляющего понимаются счета, по которым осуществляется учет прав доверительного управляющего в отношении ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении (в соответствии с частью 7 статьи 8.2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

В соответствии с подпунктом 3.3 пункта 3 и пунктом 6 Порядка составления отчетности по форме 0420416 по показателям отчетности по форме 0420416 не отражаются ценные бумаги, учитываемые на счетах депо доверительного управляющего, которые открыты профессиональным участником клиентам-резидентам, осуществляющим доверительное управление данными ценными бумагами.

В Банк России форму 0420421 представляют организации в соответствии с определяемым Банком России перечнем, формируемым на основании мониторинга сведений о трансграничных операциях организаций — профессиональных участников.

В отчетности по форме 0420426 должна быть указана дата события, на основании которого представляется данная отчетность, например, в соответствии с Указанием Банка России № 5709-У:

• даты подписания акта приема-передачи реестра или внутреннего документа регистратора о прекращении ведения реестра;
• даты расторжения с указанным эмитентом договора на ведение реестра владельцев ценных бумаг.

В соответствии с пунктом 2 Порядка составления отчетности по форме 0420427, установленного в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5709-У, по показателю «Количество договоров на ведение индивидуальных инвестиционных счетов» указывается количество договоров на ведение ИИС, действующих на конец каждого квартала по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря включительно.

В целях заполнения показателя «Количество договоров на ведение индивидуальных инвестиционных счетов» к договорам, имеющим ненулевой остаток актива, относятся договоры, по которым остаток на ИИС больше нуля по состоянию непосредственно на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.

В целях составления показателя «Количество договоров на ведение индивидуальных инвестиционных счетов» активными следует считать заключенные договоры на ведение индивидуальных инвестиционных счетов, действующие на конец отчетного периода, по которым за отчетный период совершена как минимум одна сделка. Под сделками в интересах клиентов брокера в данном случае понимаются сделки с ценными бумагами, финансовыми инструментами и валютой, совершенные по поручению клиента или в целях снижения размера минимальной маржи или увеличения стоимости портфеля клиента, в случае если стоимость портфеля клиента стала меньше соответствующего ему размера минимальной маржи, в том числе осуществленные кредитными организациями операции по конвертации валюты на основании поручения клиента.

В соответствии с пунктом 6.13 Порядка составления отчетности по форме 0420415 «Отчет профессионального участника рынка ценных бумаг по ценным бумагам», установленного в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5709-У (далее — форма 0420415), по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» для эмиссионных ценных бумаг, выпущенных эмитентами-резидентами, указывается регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг (программы облигаций) (для выпусков ценных бумаг, зарегистрированных до 1 января 2020 года, указывается государственный регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг).

С учетом вышеизложенного отмечаем, что по облигациям эмитентов-резидентов, выпущенных в рамках программы облигаций, по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» отчетности по форме 0420415 следует указывать номер выпуска облигаций, выпущенных в рамках программы облигаций.

При этом при отражении по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» отчетности по форме 0420415 номера выпуска облигаций регистрационный номер программы облигаций по данному показателю отражать не требуется.

В соответствии с пунктом 7 Порядков составления отчетности по формам 0420443 «Выписка по счету депо депонента на дату» и 0420444 «Отчет об операциях по счету депо за период», установленных в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5709-У (далее соответственно — форма 0420443, форма 0420444), по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» в отношении эмиссионных ценных бумаг, выпущенных эмитентом-резидентом, указывается регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг (для выпусков ценных бумаг, зарегистрированных до 1 января 2020 года, указывается государственный регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг). Для депозитарной расписки на ценные бумаги резидентов указывается регистрационный номер (государственный регистрационный номер, идентификационный номер) выпуска представляемых ценных бумаг (программы облигаций).

В соответствии с пунктом 13 Порядка составления отчетности по форме 0420447 «Справка об учитываемых ценных бумагах в разрезе мест хранения» (далее — форма 0420447), установленного в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5709-У, по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» в отношении эмиссионных ценных бумаг, выпущенных эмитентами-резидентами, указывается регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг (для выпусков ценных бумаг, зарегистрированных до 1 января 2020 года, указывается государственный регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг). Для депозитарной расписки на ценные бумаги резидентов указывается регистрационный номер (государственный регистрационный номер, идентификационный номер) выпуска представляемых ценных бумаг (программы облигаций).

С учетом изложенного отмечаем, что для целей отражения информации по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» отчетности по формам 0420443, 0420444 и 0420447 в отношении облигаций, выпущенных в рамках программы облигаций, и депозитарных расписок на такие облигации, следует указывать номер выпуска облигаций, выпущенных в рамках программы облигаций, по аналогии с порядком заполнения показателя «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» отчетности по форме 0420415, приведенным выше.

В соответствии с пунктом 6.13 Порядка составления отчетности по форме 0420415 «Отчет профессионального участника рынка ценных бумаг по ценным бумагам», установленного в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5709-У (далее — форма 0420415), по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» для эмиссионных ценных бумаг, выпущенных эмитентами-резидентами, указывается регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг (программы облигаций) (для выпусков ценных бумаг, зарегистрированных до 1 января 2020 года, указывается государственный регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг).

С учетом вышеизложенного отмечаем, что по облигациям эмитентов-резидентов, выпущенных в рамках программы облигаций, по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» отчетности по форме 0420415 следует указывать номер выпуска облигаций, выпущенных в рамках программы облигаций.

При этом при отражении по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» отчетности по форме 0420415 номера выпуска облигаций регистрационный номер программы облигаций по данному показателю отражать не требуется.

В соответствии с пунктом 7 Порядков составления отчетности по формам 0420443 «Выписка по счету депо депонента на дату» и 0420444 «Отчет об операциях по счету депо за период», установленных в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5709-У (далее соответственно — форма 0420443, форма 0420444), по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» в отношении эмиссионных ценных бумаг, выпущенных эмитентом-резидентом, указывается регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг (для выпусков ценных бумаг, зарегистрированных до 1 января 2020 года, указывается государственный регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг). Для депозитарной расписки на ценные бумаги резидентов указывается регистрационный номер (государственный регистрационный номер, идентификационный номер) выпуска представляемых ценных бумаг (программы облигаций).

В соответствии с пунктом 13 Порядка составления отчетности по форме 0420447 «Справка об учитываемых ценных бумагах в разрезе мест хранения» (далее — форма 0420447), установленного в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5709-У, по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» в отношении эмиссионных ценных бумаг, выпущенных эмитентами-резидентами, указывается регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг (для выпусков ценных бумаг, зарегистрированных до 1 января 2020 года, указывается государственный регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг). Для депозитарной расписки на ценные бумаги резидентов указывается регистрационный номер (государственный регистрационный номер, идентификационный номер) выпуска представляемых ценных бумаг (программы облигаций).

С учетом изложенного отмечаем, что для целей отражения информации по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» отчетности по формам 0420443, 0420444 и 0420447 в отношении облигаций, выпущенных в рамках программы облигаций, и депозитарных расписок на такие облигации, следует указывать номер выпуска облигаций, выпущенных в рамках программы облигаций, по аналогии с порядком заполнения показателя «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» отчетности по форме 0420415, приведенным выше.

В соответствии с пунктом 6.13 Порядка составления отчетности по форме 0420415 «Отчет профессионального участника рынка ценных бумаг по ценным бумагам», установленного в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5709-У (далее — форма 0420415), по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» для эмиссионных ценных бумаг, выпущенных эмитентами-резидентами, указывается регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг (программы облигаций) (для выпусков ценных бумаг, зарегистрированных до 1 января 2020 года, указывается государственный регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг).

С учетом вышеизложенного отмечаем, что по облигациям эмитентов-резидентов, выпущенных в рамках программы облигаций, по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» отчетности по форме 0420415 следует указывать номер выпуска облигаций, выпущенных в рамках программы облигаций.

При этом при отражении по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» отчетности по форме 0420415 номера выпуска облигаций регистрационный номер программы облигаций по данному показателю отражать не требуется.

В соответствии с пунктом 7 Порядков составления отчетности по формам 0420443 «Выписка по счету депо депонента на дату» и 0420444 «Отчет об операциях по счету депо за период», установленных в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5709-У (далее соответственно — форма 0420443, форма 0420444), по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» в отношении эмиссионных ценных бумаг, выпущенных эмитентом-резидентом, указывается регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг (для выпусков ценных бумаг, зарегистрированных до 1 января 2020 года, указывается государственный регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг). Для депозитарной расписки на ценные бумаги резидентов указывается регистрационный номер (государственный регистрационный номер, идентификационный номер) выпуска представляемых ценных бумаг (программы облигаций).

В соответствии с пунктом 13 Порядка составления отчетности по форме 0420447 «Справка об учитываемых ценных бумагах в разрезе мест хранения» (далее — форма 0420447), установленного в приложении 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5709-У, по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» в отношении эмиссионных ценных бумаг, выпущенных эмитентами-резидентами, указывается регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг (для выпусков ценных бумаг, зарегистрированных до 1 января 2020 года, указывается государственный регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска ценных бумаг). Для депозитарной расписки на ценные бумаги резидентов указывается регистрационный номер (государственный регистрационный номер, идентификационный номер) выпуска представляемых ценных бумаг (программы облигаций).

С учетом изложенного отмечаем, что для целей отражения информации по показателю «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» отчетности по формам 0420443, 0420444 и 0420447 в отношении облигаций, выпущенных в рамках программы облигаций, и депозитарных расписок на такие облигации, следует указывать номер выпуска облигаций, выпущенных в рамках программы облигаций, по аналогии с порядком заполнения показателя «Регистрационный номер (идентификационный номер) выпуска» отчетности по форме 0420415, приведенным выше.

В категорию «прочее» отчетности по форме 0420449 «Сведения о самостоятельно выявленных профессиональным участником рынка ценных бумаг нарушениях», установленной в Приложении 1 к Указанию Банка России № 5709-У включаются нарушения законодательства Российской Федерации в части профессиональной деятельности, самостоятельно выявленные профессиональным участником рынка ценных бумаг, которые не включены в другие типы нарушений, перечисленные в Порядке составления отчетности по форме 0420449 «Сведения о самостоятельно выявленных профессиональным участником рынка ценных бумаг нарушениях», установленном в Приложении 1 к Указанию № 5709-У.

В Порядке составления отчетности по форме 0420455, установленном в приложении 1 к Указанию № 5709-У, предусмотрено, что для целей заполнения показателей отчетности по форме 0420455 расчет норматива достаточности капитала осуществляется профессиональным участником рынка ценных бумаг в соответствии с Указанием Банка России от 30.11.2017 № 4630-У «О требованиях к осуществлению дилерской, брокерской деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами и деятельности форекс-дилеров в части расчета показателя достаточности капитала» (далее — Указание № 4630-У).

Принимая во внимание, что Указание № 4630-У с 01.10.2021 утратило силу в связи с вступлением в силу Указания № 5873-У «Об установлении обязательного норматива достаточности капитала для профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую, брокерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами и деятельность форекс-дилеров», отмечаем, что за периоды после 01.10.2021 представлять в Банк России отчетность по форме 0420455 в соответствии с требованиями Указания № 5709-У не требуется.

При этом в отношении указанной формы отчетности в Сопроводительной информации, установленной частью V приложения 1 к Указанию № 5709-У, по показателю «Признак нулевого отчета» следует указать «Значения показателей отсутствуют в отчете».