№ 6406-У от 10.04.2023 Указание Банка России «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)»
О порядке расчета значений расшифровок 211/1.3, S411/4, S211/1.4 раздела II формы 0409110
Вопрос
Банк просит разъяснить правила расчета расшифровок S211/1.3 [1], S211/1.4 [2], S411/4 [3] раздела II [4] формы 0409110 [5] и цели и правила их применения в форме 0409807 [6].
Условный пример:
Были проведены две цессии – № 1 с бухгалтерским убытком, № 2 с бухгалтерским доходом.
В таблицах ниже условные агрегированные проводки по счетам реализации. Минус – это кредит по счету реализации, без минуса – дебет по счету реализации.
Цессия № 1 (числовые значения приведены в рублях):
| Стоимость проданного актива | - 5 222 387,34 | Счет 45812 |
| Цена продажи | 600 000,00 | Счет 30102 |
| Резервы (кредит) | 2 038 413,58 | Счет 45818 |
| Резервы (дебет) | - | |
| Расход от цессии в учете | 2 583 973,76 | Счет 70606 символ 411 |
Цессия № 2 (числовые значения приведены в рублях):
| Стоимость проданного актива | - 45 803 076,42 | Счет 45812 |
| Цена продажи | 7 833 000,00 | Счет 30102 |
| Резервы (кредит) | 45 768 077,66 | Счет 45818 |
| Резервы (дебет) | - 957 621,44 | Счет 45820 |
| Доход от цессии в учете | - 6 840 379,80 | Счет 70601 символ 211 |
В приведенных примерах по обеим цессиям без учета резервов сложился бы убыток от продажи.
В форме 0409807 без расшифровок S211/1.3, S211/1.4 и S411/4 данные цессии отразились бы так:
| Статья 4 [7] | влияния нет |
| Статья 19 [8] | 6 840 тыс. рублей |
| Статья 21 [9] | 2 584 тыс. рублей |
| Итого Общий результат от цессий | 4 256 тыс. рублей (6840 – 2584) |
Правильно ли мы понимаем, что расшифровки S211/1.3, S211/1.4 и S411/4 призваны привести эти статьи к следующему состоянию (очистить результат цессий от влияния резервов):
| Статья 4 | 46 848 тыс. рублей (2038 + 45768 – 958) |
| Статья 19 | 0 |
| Статья 21 | 42 592 тыс. рублей (ABS(600 – 5222 + 7833 – 45803)) |
| Итого Общий результат от цессий | 4 256 тыс. рублей (46848 – 42592) |
Если предположение Банка верное – просьба на данных примерах показать какие значения должны принимать расшифровки S211/1.3, S211/1.4 и S411/4 и каким образом при помощи данных расшифровок достичь указанного выше состояния статей формы 0409807.
Если предположение неверное – просьба пояснить что должно быть на данных примерах отражено по статьям формы 0409807.
Ответ
Общее понимание цели применения расшифровок 211/1.3, S411/4, S211/1.4 раздела II формы 0409110, а также приведенный Банком расчет значений по статьям 4, 19, 21 формы 0409807 после применения данных расшифровок по указанным в обращении сделкам уступки прав требования, верны.
Порядок применения вышеуказанных расшифровок для формирования статей формы 0409807 изложен в нижеследующей таблице (на примере приведенных в обращении сделок уступки прав требования, числовые значения приведены в тыс. рублях):
| Статья формы 0409807 | Остаток по статье до применения расшифровок | Сумма S211/1.3 | Знак S211/1.3 | Сумма S411/4 | Знак S411/4 | Сумма S211/1.4 | Знак S211/1.4 | Остаток по статье после применения расшифровок |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Статья 4 (гр. 9=гр. 2+гр. 3+гр. 5) | 0 | 44 810 | + | 2 038 | + | Х | Х | 46 848 |
| Статья 19(гр. 9= гр. | 6 840 | 44 810 | - | Х | Х | 37 970 | + | 0 |
| Статья 21(гр. 9= гр. 2+гр. 5+гр. 7) | 2 584 | Х | Х | 2 038 | + | 37 970 | + | 42 592 |
Обращаем внимание, что значение расшифровки S211/1.4 раздела II формы 0409110 отражается в форме в виде неотрицательного числа (по модулю), в связи с чем указанная расшифровка подлежит включению в расчет показателей статей 19 и 21 формы 0409807 со знаком «плюс».
[1] Расшифровка S211/1.3 «Символ 211 отчетности по форме 0409102 в части доходов от восстановления сумм резервов на возможные потери и финансового результата от списания корректировок резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по реализованным (уступленным) правам требования» (далее – S211/1.3).
[2] Расшифровка S211/1.4 «Символ 211 отчетности по форме 0409102 в части отрицательной разницы между ценой продажи реализованных (уступленных) прав требования и их балансовой стоимостью (с учетом начисленных процентов)» (далее – S211/1.4).
[3] Расшифровка S411/4 «Символ 411 отчетности по форме 0409102 в части финансового результата от восстановления сумм резервов на возможные потери и списания корректировок резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по реализованным (уступленным) правам требования» (далее – S411/4).
[4] Раздел II «Расшифровки, используемые для формирования отчета о финансовых результатах (публикуемой формы)» (далее — раздел II).
[5] Отчетность по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее – форма 0409110), установленной Указанием Банка России
[6] Отчетность по форме 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)» (далее – форма 0409807), установленной Указанием Банка России
[7] Статья 4 «Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:» (далее – статья 4).
[8] Статья 19 «Прочие операционные доходы» (далее – статья 19).
[9] Статья 21 «Операционные расходы» (далее – статья 21).