Стандарт XBRL связан с понятиями синтаксиса и семантики:

• синтаксис – это правила формирования элементов, а семантика передает их бизнес-смысл, это правила и условия, определяющие соотношения между элементами и их смысловыми значениями, а также интерпретацию содержательного значения синтаксических конструкций языка;
• в XBRL используется синтаксис XML и его производные (XSD, XLink, Xpointer), семантика – это иерархические связи, ярлыки, ссылки, измерения, бизнес-правила, табличное представление и т.д.

Способы формирования XBRL-отчетности на стороне поднадзорной организации зависят:

• от требований к передаваемой информации (количество данных, частота предоставления, операции преобразования и т.д.);
• от разнообразия систем, вовлеченных в подготовку данных для включения в отчет (количество систем и т.д.);
• от требований получателя данных и предоставляемой им технической базы.

Возможные подходы к формированию XBRL-отчетов:

• аутсорсинг процесса формирования XBRL-отчета специалистами третьей стороны;
• использование решения на базе форм, предложенного получателем данных или третьей стороной;
• добавление XBRL-тегов в отчет, созданный в другом формате (например, MS Word, MS Excel, PDF), при использовании готовых ИТ-инструментов третьей стороны;
• интеграция формирования XBRL-отчетов в существующие системы компании с использованием внутренних ресурсов или решений для управления раскрытием информации, доступных на рынке.

Фонд МСФО в рамках годового цикла обновления 9 марта 2017 года выпустил новую таксономию, которая содержит 5 821 элемент.

Динамика ежегодного увеличения количества элементов таксономии: 2014 год – 5044, 2015 год – 5426, 2016 год – 5654.

Годовой цикл делится на следующие периоды:

• 1 апреля – 31 декабря – внесение изменений в существующие стандарты МСФО или публикация новых, предложения для внесения изменений в таксономию и ее последующее обновление;
• 1–31 марта – подготовка и публикация ежегодной таксономии МСФО.

Ежегодная таксономия МСФО содержит в себе все обновления, выпущенные в течение года.

Фонд МСФО не выносит ежегодную таксономию на общее рассмотрение перед публикацией, так как документы, на базе которых она построена, проходят этап сбора замечаний.

В рамках проекта в 2020 году Япония планирует создать платформу для раскрытия нефинансовой информации.

Построение таксономии XBRL с элементами, несущими нефинансовую информацию отчетности об окружающей среде, обществе и корпоративном управлении, будет обеспечивать сопоставимость информации, которую впоследствии сможет анализировать искусственный интеллект.

Цели проекта:

• создание социальной инфраструктуры и развитие диалога между инвесторами и индустрией на основе вопросов в отношении окружающей среды, общества и корпоративного управления;
• улучшение оценки корпоративного отношения к окружающей среде;
• усиление тренда развития эффективного инвестирования в обществе.

Директива о транспарентности (далее – Директива) в 2013 году была дополнена требованием к эмитентам регулируемых рынков представлять годовую финансовую отчетность в едином электронном формате, начиная с 1 января 2020 года.

Под годовой финансовой отчетностью понимается:

• индивидуальная финансовая отчетность эмитентов (в соответствии с МСФО или национальными стандартами бухгалтерского учета);
• консолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО (если эмитент должен сдавать финансовую отчетность группы);
  
• управленческий отчет (который может включать отчет о корпоративном управлении и другие отчеты);
  
• другие отчеты, формируемые эмитентом.

Количество вовлеченных компаний – 7500 эмитентов регулируемых рынков, из которых около 5300 готовят консолидированную финансовую отчетность по МСФО.

Вся годовая финансовая отчетность должна быть представлена в формате xHTML –наглядном человекочитаемом формате, не требующем механизма визуализации. Если годовой финансовый отчет содержит консолидированные финансовые показатели в соответствии с МСФО, то им необходимо присваивать XBRL-теги.

С помощью программного обеспечения формат XBRL предоставляет возможности проведения аналитики:

• теги XBRL должны быть встроены в xHTML-документ в формате Inline XBRL;
• необходимо использовать таксономию МСФО;
• первые два года обязательное присвоение тегов ограничивается первичной финансовой отчетностью.

Причины выбора формата Inline XBRL в качестве единого европейского электронного формата:

• комментарии на этапе консультации: необходимость наглядного представления отчетности, что должно достигаться без применения специализированных средств (xHTML);
• наличие XBRL-тегов, которые могут обрабатываться программным обеспечением;
• связь между машиночитаемыми XBRL-тегами и человекочитаемым представлением xHTML обеспечивает удобную проверку информации, содержащейся в отчетах XBRL.

Код идентификации юридического лица (LEI) – это международный идентификационный номер, который присваивается один раз и обеспечивает прозрачность финансовых рынков.

Глобальная система идентификации юридических лиц работает на трех уровнях.

1. 1. Регулятивно-надзорный комитет глобальной идентификации юридических лиц (LEI ROC) – группа представителей государственных органов стран со всего мира, созданная в январе 2013 г. для координации и надзора за идентификацией юридических лиц (Глобальной системой LEI) по всему миру. Осуществляя надзор за деятельностью фонда Global Legal Entity Identifier Foundation (GLEIF), LEI ROC обеспечивает соблюдение фондом GLEIF принципов Глобальной системы LEI.
2. 2. Фонд глобальной идентификации юридических лиц (GLEIF) учрежден Советом по финансовой стабильности (FSB) в июне 2014 года, его основной задачей является содействие внедрению и использованию Кода идентификации юридических лиц (LEI). Это наднациональная некоммерческая организация, предлагающая единственный общедоступный онлайн-ресурс, который содержит открытые, стандартизированные и тщательно проверенные справочные данные о юридических лицах.
3. 3. Местные операционные подразделения (LOUs) присваивают юридическим лицам коды идентификации LEI.

В кодах идентификации заинтересованы компании, вовлеченные в торговлю внебиржевыми производными финансовыми инструментами, инвестиционные фонды, страховые компании, города и муниципалитеты.

LEI служит инструментом идентификации финансовых и нефинансовых контрагентов.

В отношении требований применения LEI существует Директива Евросоюза «O рынках финансовых инструментов» (MiFID II), которая будет запрашивать LEI у инвестиционных компаний, осуществляющих операции по финансовым инструментам от имени компаний-клиентов.

Европейская организация страхования и пенсионного обеспечения (EIOPA) опубликовала руководство по использованию кода LEI.

Для того чтобы получить код LEI, компания должна предоставить информацию в местное операционное подразделение (LOU) не только о себе, но и о материнской компании. Затем эта информация проходит тщательную проверку.

BIRD – это совместный проект центральных банков Европейской системы центральных банков и коммерческих банков. Цель проекта – помощь подотчетным организациям в подготовке наборов данных для их дальнейшей передачи в систему отчетности, к которой они принадлежат.

В основе справочника BIRD лежит гармонизированная модель данных, четко описывающая, какие данные необходимо взять из внутренних ИТ-систем компаний, чтобы сформировать отчет для надзорного органа. Кроме того, для получения конкретной цифры к данным, извлеченным из ИТ-систем, необходимо применить определенные правила трансформации. Однозначные категории данных, извлекаемых из ИТ-систем банков, так называемый «входной слой», и правила трансформации вместе формируют справочник BIRD.

Таким образом, BIRD – это не ИТ-инструмент, и инициатива BIRD не подразумевает создание таковых. В периметр проекта BIRD не входит мэппинг данных из внутренних ИТ-систем банков во входной слой. Инициатива подразумевает добровольное применение BIRD.

Применение справочника BIRD европейскими банками обеспечит следующие преимущества:

• разные отчеты можно формировать из единого входного слоя с помощью гармонизированных алгоритмов, что уменьшает нагрузку на банки, способствует повышению качества данных;
• правила трансформации включают в себя формулы и позволяют получить требуемые цифры, что обеспечивает однозначную интерпретацию и понятность регуляторных требований, более полное соответствие регуляторным требованиям;
• сокращается время и трудоемкость, затрачиваемые на анализ и соответствие новым требованиям отчетности, следовательно, повышается эффективность и снижаются затраты;
• осведомленность, понимание и развитие интереса к тому, что стоит за конкретными данными (почему они включены, как их получить), следовательно, улучшается управление данными и их использование.

Пилотный проект BIRD успешно завершен в апреле 2017 года. В это же время выпущено техническое руководство, которое разъясняет бизнес-смысл логического описания входного слоя. В качестве следующих шагов было решено интегрировать отчетность FinRep в проект.

Единый справочник данных (SDD) – это инициатива, аналогичная BIRD, подразумевающая создание единого языка внутри Европейской системы центральных банков для всех отчетов, которые формируются из полученных данных.

В рамках проекта осуществляется интеграция справочников данных Европейского центрального банка:

• методологическая интеграция (единый синтаксис для всех справочников), задачи: разработать методологию (SMCube), совместимую с уже применяемыми, провести мэппинг с другими методологиями;
• семантическая интеграция (единый бизнес-смысл для всех центральных банков), задачи: импортировать существующие элементы, создать уникальные элементы или элементы со ссылками, провести мэппинг существующих и новых элементов (или элементов со ссылками).

АПФ – Акционерный пенсионный фонд

АФД – Ассоциация форекс-дилеров

БФО – бухгалтерская (финансовая) отчетность

ЕНП – Единый набор показателей

ЕПС – Единый план счетов

КХД – корпоративное хранилище данных

Модель данных – описание объектов и структур данных и их взаимосвязей с метаданными

МСФО (англ. International financial reporting standards – IFRS) – Международные стандарты финансовой отчетности

НАПФ – Национальная ассоциация пенсионных фондов

НАУФОР – Национальная ассоциация участников фондового рынка

НиС – надзорная и статистическая отчетность

НЛУ – Национальная лига управляющих

НПФ – негосударственный пенсионный фонд

НФА – Национальная фондовая ассоциация

НФО – некредитная финансовая организация

ПАРТАД – Профессиональная ассоциация регистраторов, трансфер-агентов и депозитариев

ПБУ – положения по бухгалтерскому учету

ПО – программное обеспечение

ПУРЦБ – профессиональные участники рынка ценных бумаг

СРО – саморегулируемая организация

ССД – субъект страхового дела

УК – управляющая компания

CSV (англ. Comma-Separated Values) – текстовый формат, предназначенный для представления табличных данных

XBRL (англ. eXtensible business reporting language) – расширяемый язык деловой отчетности, формат передачи регуляторной, финансовой и другой отчетности