В 2021 году продолжился перевод регуляторных требований Банка России в машиночитаемый вид на основе единой датацентричной модели собираемых данных – таксономии XBRL Банка России. Применение таксономии позволяет Банку России оптимизировать состав и объем запрашиваемой с участников рынка информации, а участникам финансового рынка – внедрить механизмы стандартизированного обмена данными на основе машиночитаемой модели, оперативно и автоматизированно обрабатывая требования Банка России.

Внедренные механизмы используются участниками рынка не только для обмена данными с регулятором, но и для передачи информации между самими участниками рынка.

Начиная с 2018 года представление отчетности в формате XBRL стало обязательным для страховых организаций (СО), обществ взаимного страхования (ОВС), профессиональных участников рынка ценных бумаг (ПУРЦБ), негосударственных пенсионных фондов (НПФ), акционерных инвестиционных фондов (АИФ), управляющих компаний (УК) инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов; с 1 апреля 2021 года – для страховых брокеров (СБ) и кредитных рейтинговых агентств (КРА); с 1 октября 2021 года – для специализированных депозитариев (СД).

С 2022 года запланирован переход на формат XBRL бюро кредитных историй (БКИ), с 2023 года – операторов инвестиционных платформ, операторов финансовых платформ, операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, а также операторов обмена цифровых финансовых активов.

Целесообразность и сроки перехода кредитных организаций (КО) на представление отчетности в формате XBRL рассматривается в рамках Рабочей группы Банка России по проработке вопросов перехода на датацентричный сбор информации от КО и разработке единой модели данных.

Технологически Банк России готов к масштабированию формата на весь финансовый рынок.

Во втором полугодии 2021 года были достигнуты следующие результаты в рамках деятельности Банка России по поддержке и развитию формата XBRL:

ОРГАНИЗАЦИОННОЕ НАПРАВЛЕНИЕ

В июле 2021 года проведен пилотный сбор тестовой отчетности СД по таксономии XBRL Банка России версии 4.2 (далее – таксономия 4.2), а в ноябре 2021 года – пилотный сбор тестовой отчетности БКИ по таксономии XBRL Банка России версии 4.3 (далее – таксономия 4.3).

Цель пилотного проекта – тестирование таксономии и технологической платформы Банка России, а также проверка ИТ-систем и процессов в самих пилотных компаниях.

МЕТОДОЛОГИЧЕСКОЕ НАПРАВЛЕНИЕ

Сбор надзорной отчетности и бухгалтерской (финансовой) отчетности АИФ, УК, ПУРЦБ, НПФ, СД, СО и ОВС, отчетности об операциях с денежными средствами некредитных финансовых организаций, являющихся УК, СО, ОВС, СБ, НПФ, согласно таксономии 4.2, осуществляется с 1 октября 2021 года после вступления в силу соответствующих нормативных актов Банка России, определяющих порядок составления и сроки представления отчетности или вносящих изменения в указанные нормативные акты:

• Указания № 5708-У – для АИФ и УК;
• Указания № 5712-У – для НПФ;
• Указания № 5709-У – для ПУРЦБ;
• Указания № 5713-У – для СД;
• Указания № 5724-У – для СО и ОВС;
• Указания № 4263-У – для ОДС.

В III квартале 2021 года издано Указание Банка России от 09.07.2021 № 5851-У «О формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетности бюро кредитных историй» (зарегистрировано Минюстом России 02.09.2021 № 64856) (далее – Указание № 5851-У).

Финальная таксономия XBRL Банка России (версия 4.3)

На официальном сайте Банка России 21 сентября 2021 года опубликована финальная таксономия XBRL Банка России версии 4.3.

Таксономия 4.3 в сравнении с таксономией 4.2 содержит в себе точечные архитектурные правки по модулю надзорной отчетности БКИ, архитектурные правки по модулю бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также корректировки контрольных соотношений показателей указанных модулей.

Таксономия 4.3 предназначена для представления в Банк России:

1. 1) бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ, СО, ОВС, АИФ, УК, ПУРЦБ, организаторов торговли, клиринговых организаций, КРА, СБ – с отчетности за I квартал 2022 года;
2. 2) надзорной отчетности и бухгалтерской (финансовой) отчетности БКИ – с 1 января 2022 года (в соответствии с Указанием № 5851-У).

При этом для целей представления в Банк России надзорно-статистической отчетности НПФ, СО, ОВС, АИФ, УК, ПУРЦБ, организаторов торговли, клиринговых организаций, СД, КРА, СБ, ОДС, а также годовой консолидированной финансовой отчетности на отчетные даты начиная с 1 января 2022 года следует продолжать использовать таксономию 4.2, опубликованную на официальном сайте Банка России.

Таксономия по представлению информации по запросам

В 2021 году реализована возможность выпуска «оперативной» таксономии XBRL Банка России с целью автоматизации надзорных запросов вне установленного релизного цикла, обусловленная внеплановыми изменениями к регуляторным требованиям, контроль за исполнением которых требуется вводить незамедлительно.

Таксономия по представлению информации по запросам (версия 4.2.0.2) (для ПУРЦБ)

На официальном сайте Банка России 18 августа 2021 года опубликована отдельная таксономия XBRL в целях обеспечения сбора и обработки информации о расчете норматива достаточности капитала.

Указанная таксономия публикуется в целях обеспечения сбора и обработки информации о расчете норматива достаточности капитала в соответствии с Указанием Банка России от 02.08.2021 № 5873-У «Об установлении обязательного норматива достаточности капитала для профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую, брокерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами и деятельность форекс-дилеров» (взамен Указания Банка России от 30.11.2017 № 4630-У), представляемой в случае получения соответствующих запросов Банка России.

Таксономия по представлению информации по запросам (версия 4.3.0.1) (для БКИ)

На официальном сайте Банка России 1 декабря 2021 года опубликована таксономия по представлению информации по запросам (версия 4.3.0.1) для БКИ, а также сопроводительные материалы, методические рекомендации к ней и Порядок по подготовке информации для БКИ.

ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ НАПРАВЛЕНИЕ

Для технологической поддержки поднадзорных организаций на сайте Банка России опубликовано два вида программного обеспечения (ПО «Конвертер» и ПО «Анкета-редактор XBRL»), конвертирующего данные в формат XBRL.

В 2021 году Банк России первым в мире среди регуляторов осуществил внедрение и сбор отчетности согласно новой спецификации XBRL-CSV, которая позволила собирать детальные данные большого объема в соответствии с требованиями таксономии XBRL Банка России.

УПРАВЛЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЯМИ

Во втором полугодии 2021 года в дистанционном формате состоялись рабочие встречи спикеров Банка России с представителями сегментов рынка НФО, в ходе которых обсуждались сроки и ключевые особенности представления в Банк России отчетности в формате XBRL:

21 июля 2021 года – рабочая встреча с представителями разработчиков ИТ-решений по XBRL;
5 августа 2021 года – рабочая встреча по ознакомлению участников рынка с выпуском отдельной таксономии XBRL в целях обеспечения сбора и обработки информации о расчете норматива достаточности капитала (НДК);
2 сентября 2021 года – рабочая встреча c участниками рынка по вопросам заполнения форм по НДК;
30 ноября 2021 года – рабочая встреча c представителями СРО по вопросам перехода на формат XBRL.

Одновременно представители Банка России принимали активное участие в деятельности автономной некоммерческой организации «Центр по внедрению и развитию формата ИксБиАрЭл» (далее – Центр XBRL). В дистанционном формате были проведены заседания рабочих групп и подгрупп Центра XBRL, а также заочное заседание Наблюдательного совета Центра XBRL (подробнее о деятельности Центра XBRL см. в разделе 2).

При содействии Центра XBRL и участии спикеров Банка России были организованы и проведены образовательные вебинары для участников финансового рынка на базе кафедры «Современные технологии сбора и обработки отчетности» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации (подробнее о деятельности кафедры см. в подразделе 1.2).

Проведение образовательных семинаров и вебинаров

Во втором полугодии 2021 года кафедра «Современные технологии сбора и обработки отчетности» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации продолжила проведение учебных мероприятий в дистанционном формате.

В этот период с участием спикеров Банка России было проведено 8 вебинаров по вопросам применения формата XBRL для различных сегментов рынка НФО, работе в личном кабинете Банка России, расчету новых показателей в отчетности в соответствии с Указанием Банка России № 5709-У и другим надзорным темам.

Представители финансового рынка приняли активное участие в дискуссиях, что способствует повышению уровня их знаний по работе с отчетными данными, в том числе по формату XBRL.

Анонс ближайших образовательных семинаров и вебинаров можно найти на сайте Финансового университета в разделе «Расписание занятий», а также на сайте Центра XBRL в разделе «Новости».

Программа повышения квалификации «Основы формата XBRL»

Одновременно, наряду с учебными семинарами и вебинарами, в рамках расширения и реализации новых образовательных инициатив кафедры готовится к запуску в 2022 году программа повышения квалификации «Основы формата XBRL».

Цель программы – на современном научно-практическом материале с использованием активных и интерактивных методов обучения изучить теоретические основы и практические особенности процесса формирования отчетности в XBRL и ее представления в Банк России.

По итогам прохождения программы слушатель получит соответствующий сертификат.

Более подробную информацию о семинарах и программе повышения квалификации можно получить у заместителя заведующего кафедрой «Современные технологии сбора и обработки отчетности» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации Евгении Ляльковой (eelyalkova@fa.ru) и менеджера Центра XBRL Надежды Чурсиной (тел.: 8 (495) 699-43-94; chursinann@xbrl.ru).

ОРГАНИЗАЦИОННОЕ НАПРАВЛЕНИЕ

20 октября 2021 года состоялось заочное заседание Наблюдательного совета Центра XBRL (подробнее о заседании см. в подразделе 2.2).

МЕТОДОЛОГИЧЕСКОЕ НАПРАВЛЕНИЕ

Во втором полугодии 2021 года в дистанционном формате состоялось четыре заседания методологических рабочих подгрупп Центра XBRL с участием сотрудников Банка России, включая представителей надзорных департаментов, по следующим сегментам рынка НФО: 12 октября 2021 года – УК и СД; 28 октября 2021 года – ПУРЦБ; 25 ноября 2021 года – НПФ; 30 ноября 2021 года – СО и ОВС.

В рамках данных заседаний прошло обсуждение сроков вступления в силу соответствующих нормативных актов Банка России, методологических вопросов составления отчетности, а также были разъяснены новые надзорные требования, разработанные профильными департаментами Банка России.

По отдельным вопросам участников рынка, требующим согласованной позиции нескольких департаментов регулятора, Центром XBRL формировались официальные запросы в Банк России. Во втором полугодии 2021 года направлено 55 официальных запросов Центра XBRL. Ответы Банка России оперативно рассылались пользователям услуг Центра XBRL.

Все материалы, включая протоколы заседаний методологических рабочих подгрупп Центра XBRL и ответы Банка России, размещены на сайте www.xbrl.ru в разделе, открытом для пользователей Центра XBRL.

В I квартале 2022 года запланированы очередные заседания методологических рабочих подгрупп Центра XBRL по сегментам рынка НФО, в рамках которых участникам будет предоставлена возможность обсудить актуальные вопросы по тематике XBRL с представителями Банка России.

ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ НАПРАВЛЕНИЕ

21 июля 2021 года состоялась рабочая встреча с представителями разработчиков ИТ-решений по XBRL, на которой обсуждалось внедрение «оперативной» таксономии XBRL Банка России для автоматизации надзорных запросов информации, носящих регулярный характер, планируемые архитектурные изменения в таксономии XBRL Банка России версии 5, основные отличия таксономии 4.3 от таксономии 4.2 и статус реализации добровольной сертификации ИТ-решений по XBRL.

20 октября 2021 года состоялось одиннадцатое заседание Наблюдательного совета Центра XBRL в заочном режиме.

В рамках заседания был рассмотрен текущий статус работ Центра XBRL, включая отчет о проведении методологических рабочих подгрупп Центра XBRL, специализированных вебинаров с участием сотрудников Банка России на базе кафедры «Современные технологии сбора и обработки отчетности» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, статус реализации процесса добровольной сертификации программного обеспечения по XBRL и финансовые вопросы.

В соответствии с протоколом заседания Наблюдательного совета Центра XBRL от 20 октября 2021 года утвержден руководитель методологической рабочей подгруппы Центра XBRL (субъекты страхового дела) – Лобачева Елена Валерьевна, финансовый аналитик АО «Российская Национальная Перестраховочная Компания».

На сайте Центра XBRL в разделе «Сертификация ПО / Действующие сертификаты» 31 августа 2021 года опубликован инструмент по подбору программного продукта по XBRL для рынка НФО, который был протестирован Центром XBRL в рамках процесса добровольной сертификации ПО.

Благодаря данному сервису можно подобрать программные продукты, имеющие сертификат соответствия требованиям, установленным международными спецификациями XBRL и Правилами формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России, согласно выбранным критериям (сегмент рынка, тип отчетности, версия таксономии и др.).

За весь период с момента запуска системы добровольной сертификации ИТ-решений по XBRL проведены тестовые испытания по 24 заявкам на сертификацию и выдано 12 сертификатов к 10 программным продуктам, данные о которых опубликованы на сайте Центра XBRL. Там же представлен полный перечень программных продуктов, успешно прошедших процедуру добровольной сертификации.

Главная цель внедрения системы добровольной сертификации ИТ-решений по XBRL – минимизация количества ошибок технического характера при формировании отчетности в формате XBRL и представление корректных отчетных данных в Банк России. Сертификат соответствия применим строго к программному продукту только той версии, которая являлась объектом сертификации и получила положительные результаты тестирования.

На сайте Центра XBRL размещен полный пакет документации Центра XBRL по системе добровольной сертификации, включая информацию о порядке, сроках, стоимости и результатах прохождения сертификации.

Заявителям, программное обеспечение которых прошло сертификацию, для описания сертифицированной версии программного обеспечения разрешено использовать фразу «сертифицированное АНО «Центр ИксБиАрЭл» программное обеспечение XBRL».

Центр XBRL по запросу сможет подтверждать статус сертификации программного обеспечения третьим лицам, включая организации, осуществляющие процессы закупок.

Международный консорциум XBRL International, Inc. в 2020–2021 годах активно продвигал формат XBRL в качестве единой цифровой платформы для формализации требований и представления отчетности в области устойчивого развития в мире. Продвижение формата в данной области связано с поддержкой разработки таксономий с учетом тематики ESG, участием в профильных мероприятиях, выпуском информационных материалов.

В марте 2020 года на конференции по вопросам применения МСФО выступил исполнительный вице-президент Европейской комиссии Валдис Домбровскис, который затронул вопросы расширения периметра отчетности в формате XBRL за счет раскрытия информации об изменении климата. Он призвал разработать общий стандарт нефинансовой отчетности и таксономию, аналогичную таксономии МСФО, используемую в рамках единого европейского электронного формата Inline XBRL, а также предложил, чтобы Европейская служба надзора за ценными бумагами и рынками (ESMA) стала ответственной за разработку данной таксономии.

XBRL International поддержал инициативу Европейского союза, направленную на включение отчетности ESG в периметр XBRL. Отмечена необходимость скоординировать первые шаги, предпринимаемые по всему миру по переводу отчетности, подготовленной на основе рекомендаций TCFD в формате Inline XBRL, чтобы обеспечить сопоставимость и удобство использования цифровых отчетов. Нужна единая таксономия TCFD, которую можно будет использовать во всем мире (таксономия должна включать наименования показателей отчетности на разных языках для облегчения понимания отчетности и сопоставимости данных).

В апреле 2020 года Регистрационная палата и Совет по финансовой отчетности (FRC) Великобритании выпустили таксономию XBRL, которая упрощает соблюдение компаниями требований в области энергетики и выбросов углерода. В рамках политики прошлого года обязательное представление отчетности об использовании энергии, выбросах углерода и энергоэффективности было распространено на все крупные британские компании и партнерства с ограниченной ответственностью (LLP). Введение требований по представлению отчетности ESG запланировано с 2023 года.

В июне 2020 года XBRL International подготовил письмо в поддержку предложений, изложенных в документе европейской ассоциации Accountancy Europe о разработке единого стандарта для корпоративной отчетности. В своем письме XBRL International рекомендовал расставить приоритеты в работе и использовать в качестве отправной точки общепризнанные рекомендации TCFD.

За 2020 год стандарты, обеспечивающие сопоставимость цифровых данных об устойчивости, получили поддержку со стороны Всемирного экономического форума (WEF), Международной федерации бухгалтеров (IFAC), Международного валютного фонда (IMF) и многих других организаций. По итогам пересмотра европейской Директивы о нефинансовой отчетности была получена обратная связь в поддержку новых цифровых нефинансовых стандартов, которые изучались Европейской консультационной группой по финансовой отчетности (EFRAG). При поддержке XBRL International Совет по стандартам учета в области устойчивого развития США (SASB) разработал таксономию XBRL для своих 77 стандартов с учетом области устойчивого развития.

Мадху Мэтью, директор по технологиям SASB США, и Кэмпбелл Прайд, генеральный директор юрисдикции XBRL США, на площадке Finextra TV 25 января 2021 года обсудили вопросы консолидации финансовой и нефинансовой отчетности, стандартизации и планы на будущее. Было заявлено, что SASB выпустит первую версию таксономии XBRL и соберет комментарии рынка. В перспективе поставщики программного обеспечения интегрируют таксономию SASB в свои платформы, после чего компании смогут составлять отчетность.

В апреле 2021 года Европейская комиссия приняла предложение заменить действующую Директиву о нефинансовой отчетности (NFRD) Директивой о корпоративной отчетности в области устойчивого развития (CSRD), которая введет требование использовать формат Inline XBRL (iXBRL) для представления детальных и согласованных структурированных данных. В отличие от Директивы NFRD, которая позволяет компаниям или странам выбирать предпочтительные стандарты для подготовки отчетности, новая Директива CSRD будет вводить обязательные общеевропейские стандарты отчетности в области устойчивого развития, чтобы данные были сопоставимыми по всей Европе. Эти стандарты разработает EFRAG, при этом планируется совместная работа по подготовке глобального стандарта. Стандарты будут отражать европейский принцип «двойной существенности», охватывающий как риски для компаний, так и последствия в результате деятельности компаний. Директива CSRD привлечет огромное количество организаций к составлению отчетности в области устойчивого развития, распространяя требования на все крупные компании и организации, акции которых котируются на бирже. Она затронет почти 50 тыс. компаний по сравнению с 11 тыс. организаций, которые в настоящее время выполняют требования Директивы NFRD.

Совет по финансовой отчетности Великобритании (FRC) опубликовал окончательный набор обновленных таксономий на 2022 год, проведя консультации по ним в августе 2021 года. Важным нововведением является выпуск упрощенной таксономии отчетности по энергетике и выбросам (SECR), используемой для подготовки обязательной отчетности о выбросах углерода. Это связано с добровольным раскрытием информации в соответствии с рекомендациями TCFD. Таксономия SECR, содержащая требования TCFD, была включена в основной набор таксономий FRC по инициативе разработчиков программного обеспечения. Включение показателей SECR в программные продукты будет мотивировать большее число организаций к предоставлению данной информации в цифровом виде. Также была обновлена таксономия Единого электронного формата Великобритании (UKSEF), включающая последнюю версию таксономии Единого электронного формата Европы (ESEF), совместимой с остальными таксономиями FRC.

Value Reporting Foundation – фонд, созданный в июне 2021 года в результате слияния Совета по стандартам учета в области устойчивого развития (SASB) и Международного совета по интегрированной отчетности (IIRC), – представил таксономию стандартов SASB в формате XBRL в целях упрощения цифровой отчетности ESG, а также улучшения агрегации данных и аналитики для инвесторов. Новая таксономия XBRL совместима с базовыми таксономиями стандартов финансовой отчетности, таких как МСФО и US GAAP, и представляет собой попытку повысить качество и сопоставимость отчетности об устойчивом развитии.

В связи с растущим спросом инвесторов на то, чтобы компании раскрывали информацию об устойчивом развитии, в последние два года наблюдается заметный рост числа организаций, раскрывающих данные ESG о своем бизнесе и операциях. В 2019 году около 90% компаний, входящих в S&P 500, опубликовали отчеты об устойчивом развитии. В период с 2020 по 2021 год Value Reporting Foundation сообщил об увеличении на 215% числа компаний, использующих стандарты SASB для раскрытия информации об устойчивом развитии. На основе выпущенной таксономии XBRL Value Reporting Foundation стремится сделать отчеты более машиночитаемыми. Это имеет решающее значение, поскольку увеличивается число организаций, предоставляющих информацию об устойчивом развитии с использованием стандартов SASB наряду с интегрированной отчетностью.

30–31 октября 2021 года в Риме в преддверии конференции COP26 состоялись встречи лидеров G20 в целях обсуждения наиболее актуальных глобальных проблем современности.

Лидеры G20 поддержали работу Фонда международных стандартов финансовой отчетности (далее - Фонд МСФО) по разработке глобального стандарта устойчивого развития на основе требований TCFD. Римская декларация лидеров G20 охватывает множество значимых вопросов, включая преодоление последствий пандемии, а также экологические проблемы. Отдельный раздел декларации посвящен финансовому регулированию, связанному с работой Совета по финансовой стабильности (FSB) по повышению устойчивости сектора небанковского финансового посредничества (NBFI) и расширению трансграничных платежей. Также рассматриваются вопросы цифровизации, расширения доступа к финансовым услугам и необходимости устранения пробелов в данных, в том числе по экологическим вопросам.

На конференции ООН по изменению климата COP26, которая прошла с 31 октября по 12 ноября 2021 года в Глазго, итоговым документом стал Климатический пакт Глазго (Glasgow Climate Pact). В документе сохранена цель удерживать рост среднемировой температуры в пределах 1,5 градуса. Страны согласились активизировать усилия по постепенному сокращению потребления энергии на основе угля, добываемого без использования технологий улавливания выделяемого углерода.

Кроме того, достигнута договоренность ускорить темпы борьбы с изменением климата, что стало одним из ключевых достижений саммита, пересмотреть и усилить национальные планы по снижению выбросов углекислого газа к 2030 году и обсудить их в 2022 году.

Еще одним ключевым пунктом пакта стал призыв к развитым странам как минимум удвоить климатическое финансирование развивающихся стран для их адаптации к изменению климата.

Стороны также согласовали правила реализации Парижского соглашения. Это означает, что к 2024 году все страны должны будут предоставлять подробные данные о выбросах парниковых газов.

В рамках конференции COP26 Фонд МСФО объявил о создании Международного совета по стандартам устойчивого развития (ISSB) для разработки общепринятых стандартов отчетности в области устойчивого развития. Одновременно Фонд МСФО опубликовал прототип требований к раскрытию информации о климате и общей устойчивости. Требования разрабатывались в течение полугода рабочей группой, объединившей ведущие организации, занимающиеся установлением стандартов устойчивого развития.

Создание ISSB является первым значимым этапом в рамках развития корпоративной отчетности с 1930-х годов. Текущая финансовая отчетность отражает лишь малую часть информации, которая может быть полезна инвесторам.

В рамках конференции было анонсировано привлечение в Совет директоров ISSB представителей ведущих организаций по раскрытию информации об устойчивом развитии, ориентированных на инвесторов. Value Reporting Foundation, занимающийся разработкой стандартов SASB и системой интегрированной отчетности, а также Совет по стандартам раскрытия информации о климате будут интегрированы в ISSB к июню 2022 года.

Глобальные стандарты ISSB станут своевременным инструментом реагирования на отсутствие порядка в добровольном раскрытии информации об устойчивости. Они могут обеспечить столь необходимую международную согласованность и сопоставимость информации, связанной с устойчивостью, заложив основу для высококачественной обязательной отчетности. В свою очередь XBRL International поддерживает подходы ISSB, так как сопоставимость структурированных и машиночитаемых раскрытий, подготовленных компаниями по всему миру, является ключевой и приоритетной задачей.