Ломбарды

Поступление денежных средств от продажи невостребованной вещи в счет уплаты процентов за пользование займом отражается ломбардом бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 2.6 Положения Банка России № 493-П и пунктом 4.26 Положения Банка России № 612-П:

• Дебет счета по учету денежных средств.
• Кредит счета по учету расчетов по процентам по выданным займам (например, счет № 48809 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам»).

Списание начисленного и полученного процентного дохода по состоянию на дату получения процентов за пользование займом отражается ломбардом бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 2.7 Положения Банка России № 493-П и пунктом 4.27 Положения Банка России № 612-П:

• Дебет счета по учету расчетов по процентам по выданным займам (например, счет № 48809 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам»).
• Кредит счета по учету начисленных процентов по выданным займам (например, счет № 48802 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам»).

Суммы задолженности по процентам, погашенные за счет средств, полученных от реализации заложенных вещей, включаются в состав показателя графы 40 подраздела I раздела II формы 0420890.

Поступление денежных средств от продажи невостребованной вещи в счет возврата суммы основного долга отражается ломбардом бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 2.13 Положения Банка России № 493-П и пунктом 4.33 Положения Банка России № 612-П:

• Дебет счета по учету денежных средств.
• Кредит счета по учету выданных займов (например, счет № 48801 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам»).

Суммы задолженности по основному долгу, погашенные за счет средств, полученных от реализации заложенных вещей, включаются в состав показателя графы 39 подраздела I раздела II формы 0420890.

Поступление денежных средств от продажи невостребованной вещи, подлежащих в соответствии с частью 4 статьи 13 Федерального закона № 196-ФЗ возврату заемщику в сумме разницы между суммой, вырученной от продажи, и суммой обязательств заемщика, отражается ломбардом бухгалтерской записью:

• Дебет счета по учету денежных средств.
• Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».

Учитывая требование части 3 статьи 13 Федерального закона № 196-ФЗ, если сумма, вырученная от продажи заложенной вещи, меньше величины неисполненного обязательства заемщика, списание ломбардом суммы неисполненных обязательств по договору займа, оцениваемому по амортизированной стоимости, осуществляется согласно пункту 2.52 Положения Банка России № 493-П и пункту 3.11 Положения Банка России № 612-П за счет сформированного резерва под обесценение, и отражается ломбардом бухгалтерскими записями в соответствии с абзацами третьим — девятым пункта 2.52 Положения Банка России № 493-П и в соответствии с абзацами первым — седьмым пункта 4.46 Положения Банка России № 612-П.

При необходимости величина резерва под обесценение должна быть скорректирована.

Сумма задолженности по основному долгу, превышающая сумму денежных средств, поступивших от продажи заложенной вещи в счет погашения основного долга, включается в состав показателя графы 45 подраздела I раздела II формы 0420890.

Ответ Департамента обработки отчетности Банка России от 12.03.2020 № 47-2-3/601 с учетом информационного письма Банка России от 20.03.2020 № ИН-015-44/25: В соответствии с абзацем 7 пункта 2 Указания Банка России от 30.12.2015 № 3927-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда» вместе с отчетом о деятельности ломбарда по форме 0420890 за 2019 год (далее — Отчет о деятельности ломбарда), представляемым не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года, представляется годовая БФО ломбарда, составленная в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». На официальном сайте Банка России в сети «Интернет» в разделе «Личный кабинет участника информационного обмена / Программы подготовки электронных документов участников информационного обмена» размещена актуальная Программа-анкета подготовки электронных документов для ломбардов версии 2.16.3 сборки 1.3.10.9 от 20.01.2020 (далее — Программа-анкета), в которой реализована возможность прикрепления электронного документа, содержащего годовую БФО ломбарда, к Отчету о деятельности ломбарда при представлении его в Банк России не позднее установленного срока. Дополнительно сообщаем, что в случае обновления Программы-анкеты на сайте Банка России необходимо составлять Отчет о деятельности ломбарда с годовой БФО ломбарда в актуальной версии Программы-анкеты на дату представления в Банк России. Также обращаем внимание, что в 2020 году в соответствии с письмом Банка России от 20.03.2020 № ИН-015-44/25 Банк России вводит временные регуляторные и надзорные послабления в отношении ломбардов в части порядка предоставления в Банк России отчета о деятельности ломбарда на период осуществления мероприятий по предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции.

На основании ст. 2.4 Федерального закона от 19.07.2007 № 196-ФЗ «О ломбардах» ломбард обязан представлять отчетность в Банк России в порядке и сроки, предусмотренные Указанием Банка России от 30.12.2015 № 3927-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда» (далее — Указание № 3927-У).

В соответствии с пунктом 2 Указания № 3927-У вместе с отчетом о деятельности ломбарда за календарный год, представляемым не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года, представляется годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ломбарда. Ломбарды, обязанные в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» проводить аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляют в Банк России вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудиторское заключение о ней.

Кроме того, ломбард обязан представлять в Банк России отчетность в соответствии с требованиями Указания Банка России от 10.01.2022 № 6054-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности об операциях с денежными средствами отдельных некредитных финансовых организаций».

В соответствии с частью 15 статьи 7 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» при заключении договора потребительского займа кредитор обязан предоставить заемщику информацию о суммах и датах платежей заемщика по договору потребительского займа или порядке их определения с указанием отдельно сумм, направляемых на погашение основного долга по потребительскому займу, и сумм, направляемых на погашение процентов, а также общей суммы выплат заемщика в течение срока действия договора потребительского займа, определенной исходя из условий договора потребительского займа, действующих на дату заключения договора потребительского займа (далее — график платежей по договору потребительского займа). Данное требование не распространяется на случай предоставления потребительского займа с лимитом кредитования. График платежей по договору потребительского займа составляется независимо от срока выдаваемого займа. Таким образом, несоставление ломбардом графика платежей при заключении договора потребительского займа является нарушением части 15 статьи 7 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)».

В соответствии с п. 7 Порядка составления отчета по форме 0420890 «Отчет о деятельности ломбарда», установленного Указанием Банка России от 30.01.2015 № 3927-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда»:

• в графе 34 п. 1.1 подраздела 1 раздела II отчета указывается сумма задолженности по основному долгу по договорам займа, по которым не наступил льготный месячный срок и по которым наступил или истек льготный месячный срок, но по которым обязательства не погашены или заложенные вещи не проданы;
• в графе 34.1 п. 1.1 подраздела 1 раздела II отчета указывается сумма задолженности по основному долгу по договорам займа, по которым наступил, но не истек льготный месячный срок и обязательства не погашены на конец отчетного периода;
• в графе 34.2 п. 1.1 подраздела 1 раздела II отчета указывается сумма задолженности по основному долгу по договорам займа, по которым истек льготный месячный срок, но по которым обязательства не погашены или заложенные вещи не проданы на конец отчетного периода.

При этом сумма задолженности по основному долгу по договорам займа, по которым не наступил льготный месячный период, в графах 34.1 и 34.2 отражению не подлежат.

Данные по общей сумме задолженности по основному долгу по договорам займа, по которым не наступил льготный месячный срок и по которым наступил или истек льготный месячный срок, но по которым обязательства не погашены, указываются в графе 34 п. 1.1 подраздела 1 раздела II отчета.

В графе 13 подраздела 2 раздела I формы 0420890 указываются наименование и (или) номер обособленного подразделения ломбарда, соответствующие указанным в его учредительных документах, прошедших государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти.

С учетом норм пункта 2 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420890 адрес фактического нахождения ломбарда, указываемый в графе 11 подраздела 1 раздела I, может не совпадать с адресом государственной регистрации и являться не постоянным, так как определяется местом ведения деятельности с наибольшим объемом предоставленных займов.

Предупреждение "Ошибка: «Если в графе 33 «Сумма займов, выданных за отчетный период» указаны значения, отличные от нуля, то и в графе 63 «Количество договоров страхования вещей, принятых в залог, заключенных за отчетный период, шт.», которое появляется в Программе-анкете подготовки электронных документов при заполнении отчета о деятельности ломбардов в соответствии с Указанием Банка России от 30.12.2015 № 3927-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда», создано для напоминания ломбардам о необходимости отразить информацию о страховании заложенного в ломбард имущества в случае осуществления деятельности по предоставлению займов (в графе 33 «Сумма займов, выданных за отчетный период» указаны значения, отличные от нуля). Обязанность страхования заложенного в ломбард имущества предусмотрена статьей 6 Федерального закона от 19.07.2007 № 196-ФЗ «О ломбардах».

В случае если договор страхования заложенного в ломбард имущества был заключен в предыдущем календарном году, а в отчетном периоде новый договор страхования заложенного в ломбард имущества не заключался, в графе 63 «Количество договоров страхования вещей, принятых в залог, заключенных за отчетный период, шт.» информацию о данном договоре отражать не требуется.

Например, если договор страхования заключен в ноябре 2017 г., то при представлении отчетности за I квартал 2018 г. в графе 63 «Количество договоров страхования вещей, принятых в залог, заключенных за отчетный период, шт.» необходимо указать «0».

В версии Программы-анкеты подготовки электронных документов (1.2.94.2 от 24.06.2016) предусмотрена возможность представления отчетности ломбардов по формам отчетности, установленным Указанием Банка России от 30.12.2015 № 3927-У и Указанием Банка России от 05.08.2014 № 3355-У.

При формировании отчетности ломбарда за предыдущие периоды следует обращать внимание, что, начиная с отчетности за I квартал 2016 года, отчетность составляется и представляется по формам отчетности, установленным Указанием Банка России от 30.12.2015 № 3927-У, а за отчетные периоды 2015 года и ранее отчетность составляется и представляется по формам отчетности, установленным Указанием Банка России от 05.08.2014 № 3355-У.

Информация о сумме денежных средств от реализации невостребованных вещей, поступивших за отчетный период в погашение задолженности по основному долгу и процентам по предоставленным займам, указываемая в графах 39 и 40 пункта 1.3 подраздела 1 раздела II Отчета, не включается в сумму денежных средств, поступивших за отчетный период в погашение задолженности по основному долгу и процентам по предоставленным займам, указываемую в графах 37 и 38 пункта 1.3 подраздела 1 раздела II Отчета.

Аналогичный подход использовался при заполнении п. 1.3 подраздела 1 раздела II отчета о деятельности ломбарда, установленного в Приложении 1 к Указанию Банка России от 05.08.2014 № 3355-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда».