Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 № 492-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях» (далее – Положение № 492-П).

Бухгалтерский учет запасов

№ вопроса Вопрос Разъяснения Банка России
1 Просим пояснить порядок отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению запасов на условиях отсрочки платежа на 2 года.

Операции по приобретению запасов на условиях отсрочки платежа на 2 года могут отражаться следующими бухгалтерскими записями:

Вариант 1.

1. Поступление запасов от поставщика:

Дебет счета № 61002 «Запасные части»

Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму стоимости приобретения запасов на условиях немедленной оплаты (без НДС).

2. Отражение разницы между суммой, подлежащей оплате по договору (без НДС), и стоимостью приобретения запасов на условиях немедленной оплаты (без НДС):

Дебет счета № 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», лицевой счет по учету разницы между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения запасов на условиях немедленной оплаты

Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

3. Отражен НДС:

Дебет счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

4. Включение НДС в стоимость запасов:

Дебет счета № 61002 «Запасные части»

Кредит счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».

5. Признание запасов в составе расходов при их передаче для выполнения работ, оказания услуг (согласно пункту 6.22 Положения № 492-П):

Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности»

Кредит счета № 61002 «Запасные части».

6. Отражены процентные расходы в соответствии с пунктом 6.11 Положения № 492-П:

Дебет счета № 71103 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» (по символу ОФР № 44403- 44419)

Кредит счета № 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», лицевой счет по учету разницы между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения запасов на условиях немедленной оплаты.

7. Отражение оплаты поставщику:

Дебет счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

Некредитная финансовая организация (далее – НФО) в бухгалтерском балансе по строке «Кредиторская задолженность» отражает кредитовый остаток по договору, отраженный на счете № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», за минусом дебетового остатка по счету № 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», лицевой счет по учету разницы между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения запасов на условиях немедленной оплаты.

Вариант 2.

1. Поступление запасов от поставщика:

Дебет счета № 61002 «Запасные части»

Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму стоимости приобретения запасов на условиях немедленной оплаты (без НДС).

2. Отражен НДС:

Дебет счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

3. Включение НДС в стоимость запасов:

Дебет счета № 61002 «Запасные части»

Кредит счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».

4. Признание запасов в составе расходов при их передаче для выполнения работ, оказания услуг (согласно пункту 6.22 Положения № 492-П):

Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности»

Кредит счета № 61002 «Запасные части».

5. Отражены процентные расходы в соответствии с пунктом 6.11 Положения № 492-П:

Дебет счета № 71103 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» (по символу ОФР № 44403- 44419)

Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

6. Отражение оплаты поставщику:

Дебет счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

НФО при данном порядке бухгалтерского учета подписывает акт сверки с поставщиками и подрядчиками с расхождениями с указанием причин их возникновения.

Бухгалтерский учет нематериальных активов

№ вопроса Вопрос Разъяснения Банка России
1 2 3
1 Просим разъяснить может ли некредитная финансовая организация (далее – НФО) утвердить в учетной политике стоимостной критерий существенности для признания объекта учета в качестве нематериального актива? Утверждение НФО в учетной политике стоимостного критерия как критерия существенности для определения минимального объекта учета, подлежащего признанию в качестве инвентарного объекта, требованиям Положения № 492-П не противоречит

Бухгалтерский учет основных средств

№ вопроса Вопрос Разъяснения Банка России
1 Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете реализации объекта основных средств (далее – ОС) в случае получения аванса (предоплаты) в размере 50%.

Порядок отражения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), в том числе по авансам полученным, некредитная финансовая организация (далее – НФО) утверждает в учетной политике.

1. Поступление на расчетный счет суммы предварительной оплаты (включая НДС) в размере 50% от стоимости договора отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»

Кредит счета № 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами».

2. Сумма НДС к уплате с полученной предоплаты (аванса) отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный».

3. Не позднее чем на отчетную дату отражается сумма НДС к уплате в бюджет следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

Кредит счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль».

4. Перечисление в бюджет суммы НДС отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль»

Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

5. Выручка от реализации ОС отражается бухгалтерской записью (без НДС):

Дебет счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

6. Начисление суммы НДС от суммы реализации ОС отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный».

7. Закрытие парных счетов № 60331 и № 60332 на сумму предварительной оплаты (без НДС), полученную ранее, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

8. Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет с предоплаты (аванса), восстанавливается и отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

Принимается к зачету НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет с суммы предварительной оплаты:

Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

Кредит счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».

9. Списана стоимость объекта ОС с учетом обесценения следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества»

Кредит счета № 60401 «Основные средства (кроме земли)».

10. Списана накопленная амортизация по выбывающему объекту следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60414 «Амортизация основных средств (кроме земли)»

Кредит счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

11. Отражается финансовый результат от реализации объекта ОС следующей бухгалтерской записью.

Положительный финансовый результат:

Дебет счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества»

Кредит счета № 71801 «Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности» (по символу ОФР № 54101)

либо

Отрицательный финансовый результат:

Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (по символу ОФР № 55201)

Кредит счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

12. Не позднее чем на отчетную дату сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

Кредит счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль».

Перечисление в бюджет НДС отражается бухгалтерской записью, указанной в пункте 4 настоящего комментария.

13. Получен окончательный расчет от покупателя за проданный объект ОС:

Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»

Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

28  июня 2017 года

× Закрыть