Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» (далее – Положение № 486-П)

№ вопроса Вопрос Разъяснения Банка России
1 Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете безвозмездной помощи, оказываемой некредитной финансовой организацией дочерним организациям, в соответствии с Положением № 486-П, отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций.

Некредитная финансовая организация, оказавшая безвозмездную финансовую помощь дочерней организации, может признать увеличение справедливой стоимости дочерней организации пропорционально доли своего владения в ней в случае, когда такие вложения удовлетворяют критериям признания актива. В этом случае безвозмездная помощь дочерним организациям отражается в качестве инвестиции в дочерние организации следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60201 «Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью», № 60202 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций», № 60203 «Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков-нерезидентов» или № 60204 «Средства, внесенные в уставные капиталы организацийнерезидентов»

Кредит счета по учету денежных средств.

В случае если затраты некредитной финансовой организации на оказание безвозмездной финансовой помощи не удовлетворяют критериям признания актива, то такая безвозмездная помощь не может рассматриваться в качестве инвестиции в дочернюю организацию (вложения в добавочный капитал дочерней компании) и должна признаваться в качестве понесенных расходов следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (в ОФР по символу 55611 «Другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер»)

Кредит счета по учету денежных средств.

2

Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете полученной безвозмездной помощи от материнской компании в соответствии с Положением № 486-П, отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций.

Просим также указать, в какие даты и на основании каких документов можно направлять средства, полученные в виде безвозмездного финансирования, на покрытие убытков?

Поступление от акционеров (участников) безвозмездного финансирования отражается на счете № 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками». Данные денежные средства могут быть использованы на увеличение уставного капитала и погашение убытков.

Поступление денежных средств от акционера (участника) в виде безвозмездной помощи отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит счет № 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками».

Согласно пункту 1.3 Приложения 2 к Положению № 486-П списание сумм убытка отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками»

Кредит счета № 10901 «Непокрытый убыток».

Перечень документов, на основании которых полученное безвозмездное финансирование направляется на покрытие убытков и сроки направления полученного безвозмездного финансирования на покрытие убытков некредитная финансовая организация устанавливает самостоятельно.

7 марта 2017 года

× Закрыть